Формы совместной деятельности компаний

Содержание:

• Особенности объединенных компаний
• Цели и задачи создания объединения
• Формы совместной деятельности компаний
• Налогообложение совместного предприятия
• Учет прибыли и убытков при налогообложении
• Можно ли оптимизировать налоги?
• Как уплачивать НДС

Объединение компаний — это форма хозяйственной деятельности, которая предполагает наличие в составе нескольких организаций. Объединение необходимо для создания единого организма для координации их производственной, научной и других видов деятельности, а также для решения совместных экономических и социальных проблем. По своей сути, это и называется совместной деятельностью компаний.

Объединение компаний осуществляется фирмами добровольно и по решению соответственных ответственных органов. Участвовать в сделке могут резиденты и нерезиденты РФ.

В этой статье мы подробно расскажем, как и зачем могут объединяться различные компании.

Особенности объединенных компаний

При объединении компаний важно учитывать, что такое партнерство может быть создано на неопределенный срок или период, прописанный в договоре. Как правило, второй вариант предполагает достижения определенных экономических или правовых целей для продолжения самостоятельной работы в новых обстоятельствах.

Объединенная компания – это отдельное юридическое лицо, которое создается на основе двух или нескольких компаний. Такая форма образования предполагает прохождения процедуры государственной регистрации для создания отдельного наименования, получения юридического адреса, ИНН и прочего. Важно учитывать и создание отдельного устава. При этом все компании, входящие в состав объединения, являются самостоятельными и сохраняют за собой статус юрлица. Руководство объединенного лица не имеют распорядительную власть в отношении компаний, входящих в объединение компаний и выполняют свои функции на основании договоров с организациями.

Участники объединенных компаний имеют следующие права:

• Самостоятельного принятия решения относительно выхода из объединения на условиях и в порядке, которые указаны в учредительном договоре о создании объединения или в уставе хозяйственного объединения.
• Становиться участниками других объединений компаний, если это не противоречит закону, учредительному договору или уставу хозяйственного объединения.
• Получать от хозяйственного объединения в установленном порядке информацию, связанную с интересами компании.
• Становиться бенефициаром и получать часть прибыли от хозяйственной деятельности объединения.
• Другие права, установленные учредительным договором или уставом хозяйственного объединения в соответствии с законами РФ.
• Иметь самостоятельную бухгалтерию, расчетный счет, сводные балансы и вести собственную отчетность в качестве самостоятельного юрлица.
• Иметь печать собственной организации.  
• Не отвечать по обязательствам других компаний, входящих в состав объединения, если это не прописано в учредительном договоре.  

Важно учитывать, что без согласия других участников объединения компания не может окончательно выйти из состава общества. Это напрямую касается государственных или коммунальных хозяйств. Во всех остальных случаях право на добровольный выход не ограничено.

Зачастую обособленные друг от друга компании не могут принять окончательного решения о создании объединения, так как не понимают оснований для этого шага. Причин для объединения может быть несколько:

• Похожие технологические и производственные процессы.
• Развитие хозяйства идет в тесной зависимости.
• Технические и производственные характеристики улучшаются синхронно.  
• Использование сырьевых и других ресурсов будет дешевле и эффективнее в случае объединения.
• Диверсификация активов и рынков сбыта.

Таким образом, основными принципами для формирования хозяйственных объединений являются:

• Добровольный характер.
• Равноправие среди участников.
• Свободный выбор форм ведения бизнеса.
• Самостоятельное принятие решений всеми участниками (за исключением трестов).
• Ответственность исключительно по обязательствам, принятыми каждым участником при вступлении в объединение.

Цели и задачи создания объединения

Главной целью объединения любых компаний является возможность скоординировать производственную, маркетинговую, научную, исследовательскую и другую деятельность в рамках одного юридического лица. Это особенно важно для решения большого числа совместных экономических, экологических, социальных и прочих задач.

Такие цели несут в себе ряд преимуществ от создания объединения:

• Увеличение прибыли и рентабельности.
• Снижение расходов за счет совместных оптовых закупок, уменьшения трат на рекламу и другие статьи.
• Более уверенная защита собственных имущественных, экономических и правовых интересов.
• Увеличение уровня конкурентоспособности за счет улучшенной репутации и масштабов бизнеса в целом.
• Достижение наивысших целей при совместной работе.
• Простой способ организации и роспуска объединенной компании, что не обязывает компании к длительной работе.
• Расширение производства за счет объединения активов.
• Увеличение уже имеющихся у каждой фирмы ресурсов.
• Более стабильная работа за счет увеличенных масштабов.
• Возможность пригласить более квалифицированный персонал и грамотных управленцев в каждую фирму.
• Большие возможности для повышения конкурентоспособности и расширения рынка.
• Распределение коммерческих рисков в случае неудачи одной компании. Важно, чтобы финансовые и другие промахи не повлияли на объединение в целом.
• Рост качества производимых товаров и оказываемых услуг.
• Возможность распределять средства капитала компании, которая считается материнской.
• Более улучшенная система налогового и финансового администрирования.
• Разделение направлений деятельности для обеспечения специализации, успешной работы по каждому из видов работы.
• Создание системы согласования для эффективного ведения инвестиционной и финансовой политики.
• Объединение научных и технических достижений для получения лучших результатов.
• Лоббирование своих интересов со стороны более мелких компаний.
• Возможность создать эффективную систему управления на местах – внутри дочерних фирм.
• Чаще всего каждая организация несет свою ответственность по долгам.
• Улучшенный инвестиционный климат.

Прежде чем добиться получения вышеназванных преимуществ, важно выполнить ряд задач внутри созданного объединения компаний:

• Повысить эффективность деятельности в результате объединения усилий членов. Это связано с развитием внутренней кооперации производственных, научных, проектных, строительных и других организаций в единый хозяйственный комплекс.
• Расшириться и удержаться на новых рынках сбыта товаров или услуг.
• Закрепить поставки сырья, материалов, комплектующих изделий и других ресурсов. Важно поставить этот процесс на поток.
• Ускорить техническое развитие производства.

Формы совместной деятельности компаний

Существует несколько форм совместной деятельности компаний, каждая из которых имеет свои преимущества и недостатки в зависимости от целей и задач, которые хотят достичь компании. Ниже перечислим основные формы совместной деятельности компаний.

1. Объединение компаний.

Это форма совместной деятельности, при которой две или более компании создают новую компанию. Вновь созданная фирма становится их совместной собственностью. Объединение позволяет компаниям сократить издержки и увеличить экономическую мощь.

• Совместное предприятие (Joint venture).

Это форма совместной деятельности, при которой две или более компании совместно создают новую организацию для выполнения конкретного проекта или бизнес-операции. Каждая компания вносит свой вклад в совместное предприятие и имеет свою долю в его собственности.

• Концессия.

Это форма совместной деятельности, при которой одна компания предоставляет другой компании право на эксплуатацию определенного объекта, например, земельного участка, месторождения полезных ископаемых или другого имущества в обмен на определенную долю прибыли.

Все условия прописываются в концессионном соглашении или договоре концессии. Такой документ позволяет правообладателю официально предоставить комплекс исключительных прав для осуществления предпринимательской деятельности со стороны другой фирмы. В этот перечень может входить право на товарный знак, знак обслуживания, право на коммерческое обозначение. В документе обычно прописываются:

• Методы использования комплекса исключительных прав.
• Предмет соглашения.
• Требования к качеству товаров, работ и услуг.
• Размер и методы перечисления вознаграждения.

Важно учитывать, что ст. 1027 Гражданского кодекса РФ запрещает заключать договор концессии без товарного знака. Впрочем, это не относится к заключению договора коммерческой концессии. Такое соглашение предоставляет одной стороне право пользоваться результатами чужой интеллектуальной деятельности. При этом наличие товарного знака — не обязательное условие для подписания соглашения. Коммерческий договор можно выбрать, если бизнес работает давно и успешно в коммерческом плане.

• Франшиза (Franchise).

Это форма совместной деятельности, при которой одна компания предоставляет другой фирме право на использование своей торговой марки, бренда, технологий или знаний в обмен на определенную плату или долю прибыли.

Сегодня франшиза позволяет за определенную плату получить право на открытие собственного бизнеса с применением готового бренда, торговой марки, технологий, правил, модели построения бизнеса уже известной крупной организации. Для того, чтобы оформить франшизу необходимо заключить крупную сделку, которая даст другому лицу легальное право применять в работе товарный знак, имя бренда на условиях, закрепленных договором.

Важно знать о трех основных видах лицензии:

• Товарная. Она дает право на реализацию исключительно товара, выпускаемого под конкретном брендом. Наиболее популярна в розничной торговле и в сфере общепита.
• Производственная. Позволяет выпускать товары под определенным наименованием.  
• Деловая. Разрешает использовать чужое имя при обучении партнеров для организации нового сотрудничества.

Популярность франчайзинга обусловлена тем, что франчайзи активно стремятся отбить затраты на построение бизнеса. Также такие бизнесмены стремятся занять лидирующую позицию в конкретной нише.

• Консорциум (Consortium).

Это форма совместной деятельности, при которой несколько компаний объединяют свои ресурсы для выполнения определенного проекта. Каждая из организаций сохраняет свою самостоятельность и владеет своей частью проекта.

В таком предпринимательском союзе роли распределяются особым образом. Внутри консорциума каждый участник работает в сфере, где его успехи заметнее всего. За координацию деятельности отвечает компания-лидер, которая получает процент в виде отчислений.

В консорциум могут входить разные по размеру компании, которые хотят участвовать в определенном проекте, но не имеют самостоятельных возможностей для этого. При этом членство в союзе добровольное, то есть выйти из сообщества можно в любой удобный момент. Из-за того, что такое сообщество временное, оно не может получить статус юридического лица. При этом входящие в него компании сохраняют ООО.

Каждый консорциум обладает следующими специфическими чертами:

• Наличие договора о формировании союза.
• Полное сохранение юридической и экономической самостоятельности компаний-членов сообщества.
• Отсутствие административного аппарата кроме совета директоров или другого контролирующего органа.

Основным преимуществом консорциума можно назвать координацию деятельность и долгосрочность сотрудничества. Среди других положительных черт можно выделить:

• Единую инвестиционную политику.
• Интеграцию во многие бизнес-процессы.
• Эффективную работу в условиях рынка.
• Привлечение значительных инвестиций для выполнения капиталоемких программ.
• Частое достижение поставленных результатов.
• Альянс.

Это форма совместной деятельности, при которой две или более компании сотрудничают для достижения определенных целей, но сохраняют свою независимость и самостоятельность. Альянс может быть создан для обмена информацией, опытом или ресурсами.

Сегодня стратегические альянсы помогают бизнесу создать конкурентное преимущество за счет доступа к ресурсам и способностям партнера. Это касается рынков, технологий, капиталов и людей. Создание большой команды позволяет объединившимся предпринимателям увеличить свои ресурсы и способности, что позволяет работать эффективнее и извлекать больше прибыли.  

Создание стратегических альянсов используют многие быстроразвивающиеся компании. Этому способствуют положительные черты:

• Быстрое достижение целей.
• Сохранение гибкости и корпоративной стратегии. 
• Стратегическое партнерство (Strategic Partnership).

Это соглашение между двумя или более компаниями, которые работают вместе для достижения общих целей. В отличие от совместного предприятия, стратегическое партнерство не создает новую компанию, а соединяет силы уже существующих компаний.

Каждая форма совместной деятельности имеет свои преимущества и недостатки, и выбор конкретной формы зависит от многих факторов, включая цели и задачи компаний, юридических и налоговых аспектов, рисков и выгод.

Налогообложение совместного предприятия

При налогообложении совместных компаний важно учитывать, что объединенные субъекты становятся полноценными налогоплательщиками. Впрочем, в отношении таких компаний действуют те же правила, что и в случае с отдельными фирмами. Это значит, что уплата налогов ведется в соответствие с общими принципами налогообложения, но допускается переход на упрощенную систему.

Существуют основания и для снижения ставок налога. Это касается действия международных соглашений, если объединенное предприятие создано с государством, где предусматривается снижение ставок налога на прибыль в отношении дивидендов.

Учет прибыли и убытков при налогообложении

Участники совместной деятельности платят налог с полученной совместной прибыли. Налогооблагаемую базу в этом случае рассчитывает так называемая «материнская компания». Важно учитывать, что согласно п.3 ст. 278 НК РФ ответственное за учет налогов лицо обязано информировать других участников о совместного предприятия. Данные доносят до компаний при помощи ежеквартального отчета до 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Важно знать, что каждый участник вносит прибыль в состав внереализационных доходов. Затем происходит расчет налога в соответствие с выбранной системой налогообложения. При ОСН – это база по налогу на прибыль, при «упрощенке» — база, облагаемая единым налогом при упрощенной системе налогообложения.

Что касается убытков, то они не распределяются между участниками и не учитываются при налогообложении прибыли. Также убыток не включается в расходы при упрощенной системе налогообложения. Отрицательные результаты деятельности участники покрывают за счет чистой прибыли.

Можно ли оптимизировать налоги?

Глава 26.2. НК РФ позволяет оптимизировать налоговую базу при создании товариществ в качестве формы организации объединенных предприятий. Важно, чтобы компании, входящие в состав товарищества применяли упрощенную систему налогообложения и уплачивали налог с доходов. При таких условиях объединение компаний будет уплачивать в бюджет не 24%, а 6%.

Однако важно учитывать, что с 1 января 2006 года участниками простого товарищества могут быть только те фирмы, которые считают налог на прибыль по формуле «доход минус расход». Таким образом, организации, уплачивающие 6%, не могут стать частью простого товарищества, значит экономия на налоге составляет 9%. То есть объединение может платить 15%, что в любом случае существенно ниже.

Существует еще один способ оптимизации. Он касается создания объединенной компании с иностранной фирмой, зарегистрированной в офшоре. В этом случае в дело вступает отдельная статья НК РФ, которая определяет другие нормы по уплате налогу на прибыль. Правила заключаются в следующем:

• Доходы и расходы должна учитывать исключительно российская сторона.
• Для учета доходов и расходов необходимо вести отдельный баланс.  
• Средства для приобретения сырья и доходы от продажи должны поступать на отдельно открытый расчетный счет.
• Полученный доход может распределяться на основании соглашения участников либо пропорционально вкладам.

При такой схеме работы отечественная компания заплатит со своей прибыли 24%. Однако оффшорная фирма не будет платить такую сумму в российский бюджет. Она заплатит налог в казну страны-регистратора по гораздо сниженной ставке.  

Как уплачивать НДС

С 1 января 2006 года на совместные компании возлагаются обязанности по начислению и уплате НДС. Сделать это должен один субъект объединения – юрлицо или ИП. Компания, которая берет на себя обязанности налогоплательщика, должна выставлять счета-фактуры по реализованным товарам. Право на вычет НДС также использует эта компания. Таким образом, другой участник объединения не сможет вычесть НДС даже при условии продажи товара. Получается, что функции по купле-продаже и учете НДС должна взять единственная фирма.

Компании-налогоплательщику НДС важно учитывать, что при осуществлении параллельной (собственной) деятельности, эти операции должны проходить по отдельным счетам и становиться объектом отдельной отчетности.

Что касается декларации по налогу при совместной деятельности, то предоставлять документ в органы ФНС не нужно.

При организации совместной компании и налаживании учетной политики лучше обращаться за помощью к профессионалам. Специалисты компании VALEN готовы проконсультировать компании относительно создания и ведения учетной политики объединенной компании.