Получение дохода от иностранной компании и налогообложение в России

Содержание:

• Источники дохода от иностранных компаний
• Налогообложение дивидендов
• Налогообложение процентов и роялти
• Налогообложение сделок с иностранными активами
• Соответствие международным требованиям
• Что делать с НДФЛ?
• Как избежать двойного налогообложения?

Мировая экономика становится все более глобализированной. С каждым днем все больше людей и компаний участвуют в международных коммерческих отношениях. Это также означает, что все больше российских граждан и компаний получают доход от иностранных источников. В этой статье мы рассмотрим, какие налоговые аспекты связаны с получением дохода от иностранной компании в России, а также какие правила и требования к налогообложению существуют.

Источники дохода от иностранных компаний

Доход от иностранных компаний может происходить из различных источников, включая следующие:

• Дивиденды — выплаты, полученные от акций или участия в иностранной компании.
• Проценты — доход от инвестиций в облигации и другие долговые инструменты иностранных компаний.
• Сдельный доход — доход от продажи активов, таких как недвижимость или ценные бумаги.
• Роялти – платежи за использование интеллектуальной собственности, такой как патенты или лицензии.
• Зарплата по трудовому договору с нерезидентом или по ГПХ.
• Проценты по депозиту, открытому в иностранном банке.
• Арендная плата от сдачи недвижимости в другой стране.  
• Доход от доверительного управления.
• Доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов.
• доход от продажи квартиры или другого имущества в другой стране.
• Доход от оказания услуг нерезиденту.

Налогообложение дивидендов

В России доход от дивидендов, полученных от иностранных компаний, обычно облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Однако существует ряд международных договоров о избежании двойного налогообложения (МДДН), которые могут снижать ставку налогообложения для российских резидентов. Важно учитывать, что соблюдение требований МДДН может потребовать предоставления определенной документации и уведомлений налоговым органам.

Налогообложение процентов и роялти

Проценты и роялти, полученные от иностранных компаний, также могут облагаться НДФЛ в России в размере 13%. Однако снова следует обратить внимание на существование МДДН, которые могут предусматривать сниженную ставку налога на доходы.

Налогообложение сделок с иностранными активами

При продаже иностранных активов, таких как недвижимость или ценные бумаги, может применяться налог на прибыль, который обычно составляет 20%. Опять же, соблюдение требований МДДН может снизить налоговую нагрузку.

Соответствие международным требованиям

Важно отметить, что получение дохода от иностранных компаний подвергается не только налогообложению в России, но и может подпадать под законы и требования других стран, в которых эти компании зарегистрированы. В этом контексте соблюдение международных стандартов и требований по налогообложению играет важную роль.

Что делать с НДФЛ?

Если между иностранной компанией и россиянином заключен договор о возмездном оказании услуг, то в рамках соглашения исполнитель обязан оказать эти услуги, а иностранный агент их оплатить.

Таким образом, эти доходы физлица рассматриваются в качестве одного из видов доходов, которые получены за выполнение работ и оказание услуг по договору гражданско-правового характера. Важно, что для этого не нужно иметь статус ИП.

Все отношения между субъектами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, регулирует Гражданский кодекс РФ и другие доходы. В частности, речь идет о том, что предпринимательская деятельность – это самостоятельное решение лица. Она осуществляется на свой риск и всегда направлена на получение прибыли от эксплуатации имущества, а также его продажи или производства товаров.

Если исполнитель – налоговый резидент России, то объектом налогообложения станет доход, полученный от источников в РФ, а также за ее пределами. Доходы за выполнение трудовых или других обязанностей, которые были выполнены за пределами России облагаются налогами в соответствии с договором ГПХ. Ставка составляет 13%. Налог исчисляется и уплачивается налоговыми лицами – резидентами РФ. Налог начисляется в инспекцию по месту учета. Налоговую декларацию нужно подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если субъект зарегистрирован в качестве ИП, то применяется УСН со ставкой 6% с общей налоговой базы. ИП на УСН не уплачивают НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (кроме случаев ввоза товаров через таможню).

При этом ИП уплачивают суммы страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа. Обязательный минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 154 рубля в месяц. ИП может уплатить взносы единовременно за текущий календарный год в сумме, равной годовому размеру платежа, или частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа.

ИП на УСН могут выбрать в качестве объекта обложения «доходы» и уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%. Декларация по УСН по итогам отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего квартала.

Важно учитывать, что ИП на УСН ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный период.

В целом, субъект может оказывать услуги иностранной компании двумя способами:

• Как частное лицо, которое не зарегистрировано как ИП. В этом случае с полученных доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой в налоговый орган по месту постоянного жительства декларации о доходах.
• В качестве ИП. Желательно работать по УСН, чтобы немного снизить налогообложение по статье «доходы», которые облагаются по ставке в 6%.

Ежеквартально представляется Декларация по единому налогу и ведется Книга учета доходов и расходов по мере получения доходов.

Как избежать двойного налогообложения?

Такое может произойти, если субъект сдает квартиру в аренду в другой стране. Однако важно знать, что Вы можете зачесть сумму налога, выплаченного в другой стране по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если зарубежная ставка составляет более 13%, то в Росси ничего платить не нужно, если меньше, то в РФ нужно доплатить разницу до 13%. Чтобы доказать налоговые отношения с другой страной, в российскую ФНС необходимо предоставить платежные документы.

Также в некоторых странах налоговые органы могут уменьшиться налоговую ставку на расходы. Это касается коммунальных платежей и других трат. Впрочем, в любом случае больше, чем 13%, с этого вида дохода платить не придется.

Также нужно знать, что если за рубежом субъект заплатит выше 13% (это может случиться в странах с высоким уровнем налоговой нагрузки), то в ИФНС РФ нужно подать декларацию 3-НДФЛ, где важно отразить сумму дохода и уплаченного налога. Важно проставить код, на основании которого налог не будет начисляться в России. В противном случае резидента ждет штраф в размере 1000 рублей.

Подписанные между Россией и рядом стран соглашения об избежании двойного налогообложения регулируют место и порядок уплаты налогов. Если соглашение не подписано или до сих пор не ратифицировано (такая ситуация наблюдается с Эстонией), то налог нужно платить по общим правилам, возможно, дважды.

Итоги

Получение дохода от иностранных компаний становится все более распространенным явлением в современном мире. Российские граждане и компании, участвующие в международных коммерческих отношениях, должны быть внимательными к налоговым аспектам, связанным с этими доходами. Соблюдение международных договоров о избежании двойного налогообложения и требований различных стран поможет избежать лишних налоговых обязательств и обеспечить законность ведения бизнеса за границей. В случае сомнений всегда лучше обратиться к профессионалам в области налогообложения и юридических консультантам. Специалисты компании VALEN готовы оказать консалтинговую поддержку для разъяснения законодательства в области выплаты доходов от иностранных компаний.

Вопрос-ответ