Защита прав налогоплательщиков в суде. Досудебный порядок разрешения налоговых споров.

Ноя, 03 2021

Содержание:

Налоговый кодекс Российской Федерации гарантирует защиту прав налогоплательщиков в суде и охрану их законных интересов. То есть в случае ущемления прав и при наличии жалобы от лица, чье право было нарушено, суд обязан открыть дело с последующим назначением разбирательства в соответствии с нарушением. 

При этом защита прав налогоплательщиков обеспечивается исполнением соответствующих обязанностей должностными лицами налоговых и иных уполномоченных органов. Соответственно ненадлежащее исполнение или неисполнение конкретной обязанности должностным лицом влечет за собой нарушение права налогоплательщика. В этом случае следует незамедлительно обратиться в предназначенный для этого орган с целью дальнейшего рассмотрения данной ситуации. 

Способы защиты прав налогоплательщиков в суде

Защита прав налогоплательщиков предполагает возможность обращения заинтересованного лица в уполномоченные государственные органы для оценки законности совершенных действий или же бездействия должностного по этому делу лица по отношению к налогоплательщику.

Таким образом, основными способами защиты прав налогоплательщиков являются:

  • административный;
  • судебный.

Административный порядок защиты прав налогоплательщиков подразумевает под собой обращение заинтересованного в этом физического лица в вышестоящий государственный орган с целью обжалования акта, вынесенного налоговым органом. Также бездействие должностного лица может нарушать права, если налогоплательщик считает, что его права были нарушены. 

Если же права налогоплательщика не будут ущемлены, то орган, который занимается их защитой, может отклонить обращение. Судебный порядок предполагает непосредственное обращение налогоплательщика в судебные органы за защитой своих прав и законных интересов.

Досудебный порядок разрешения налоговых споров

Немаловажен тот факт, что по некоторым видам налоговых споров предусмотрено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения налогового спора. Налоговое законодательство закрепляет обязательное соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, основным аспектом которого является решение данного налогового органа по итогам проведения выездной или же камеральной налоговой проверки. Это означает, что заинтересованное лицо может осуществить защиту прав налогоплательщиков в суде лишь после обжалования соответствующего решения в вышестоящий налоговый орган.

Итак, досудебный порядок обжалования решения налогового органа по результатам проверки предполагает подачу апелляционной или обычной жалобы. Данные виды жалоб не являются тождественными и их следует отличать друг от друга.

Их отличие заключается в том, что апелляционную жалобу можно подать на решение налогового органа, в который обратился заявитель, о привлечении или же об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения камеральной или выездной налоговой проверки, которое не вступило в силу.

Жалобой в свою очередь признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера. Чтобы избежать конфузных ситуаций и недопонимания, следует их различать и уметь подавать и жалобу, и апелляционную жалобу. Таким образом, первая подается следующим образом: 

  • Следует написать фамилию, а также свои имя, отчество; настоящее место жительства физического лица, который подает жалобу, или адрес и наименование организации, подающей жалобу;
  • Следует написать обжалуемые акты налогового органа, которые несут ненормативный характер, а также действия или же отсутствие этого (бездействие) его должностных лиц;
  • Далее следует название налогового органа, акт, имеющий ненормативный характер, а также действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются;
  • Следует написать причины, по которым физическое или юридическое лицо считает, что его права были каким-то образом ущемлены;
  • Требования физического или юридического лица, которое подает жалобу.

И в конце: способ получения ответа по жалобе. Таким образом, ответ можно получить в письменном виде, или же в электронном – в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы России.

Если же говорить об апелляционной жалобе, то она заполняется похожим образом, но во время заполнения надо быть крайне внимательным, потому что вышестоящий налоговый орган вправе оставить апелляционную жалобу без рассмотрения полностью или частично в следующих случаях:

  • Если апелляционная жалоба подана с нарушениями: не подписана заявителем, не указаны акты о совершении правонарушения, отсутствие таких личный данных, как имя, фамилия и отчество лица, подающего апелляционную жалобу.
  • Если до принятия решения суда об апелляционной жалобе, физическое или юридическое лицо, которое подало жалобу, решило ее отозвать.
  • Последняя причина: если раньше была такая же апелляционная жалоба (с такими же основаниями).

По итогам рассмотрения жалобы или апелляционной жалобы налоговый орган высшей инстанции:

  • Может оставить жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
  • Может отменить принятый акт налогового органа ненормативного характера;
  • Может отменить решение налогового органа в полной мере или частично;
  • Может принять по делу новое решение;
  • Может признать действия (бездействия) должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Защита прав налогоплательщиков в суде

Когда досудебный порядок урегулирования спора не принес желаемых результатов, налогоплательщик имеет право обратиться в судебные органы. Подобные дела рассматриваются в арбитражных судах по тем же правилам, которые присущи общим правилам судопроизводства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Обратиться в суд имеет право любое лицо, которое считает, что спорный правовой акт, принятое решение или не принятое решение (бездействие):

  • не соответствует букве закона, нарушает нормативно-правовые акты и не соблюдает права и законные интересы в сфере предпринимательской,  экономической деятельности;
  • незаконно и с нарушениями возлагает обязанности на лицо, которые это лицо не принимает и считает не законными;
  • создает иные препятствия для ведения предпринимательской, экономической деятельности.

Необходимо иметь в виду, что подать исковое заявление в арбитражный суд необходимо в течение трех месяцев с момента, когда заинтересованному лицу стало известно о нарушении его прав и законных интересов. Решение по результатам рассмотрения налогового спора в судебном порядке принимается в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд.

Если же защита прав налогоплательщиков в суде  первой инстанции и принятое решение не устраивает лицо, обратившееся в суд за защитой законных прав и интересов, то он имеет право в течение месяца обжаловать такое решение в суд апелляционной инстанции.

Таким образом, судебное урегулирование налоговых споров состоит из следующих этапов:

  • получение заявителем решения налогового органа в порядке досудебного урегулирования спора;
  • составление искового заявления;
  • подача заявления в арбитражный суд;
  • получение на руки решения суда.

Необходимо учитывать, что исковое заявление должно быть составлено в строгом соответствии с нормами арбитражного процессуального законодательства. Особое внимание стоит уделить прилагаемым к заявлению документам. Помимо тех документов, на которых истец основывает свою позицию, и всех необходимых доказательств, к заявлению необходимо приложить и те процессуальные документы, при отсутствии которых существует риск оставления искового заявления без движения до момента устранения недостатков. К таким документам, в частности, относятся:

  • документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение заявления в суде;
  • доверенность или иной документ, подтверждающий полномочия лица на подписание искового заявления;
  • копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица;
  • выписка из единого государственного реестра юридических лиц с указанием сведений о месте нахождения истца и ответчика;
  • документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий искового заявления и приложенных к нему документов;
  • документы, подтверждающие соблюдение заявителем претензионного порядка.

Арбитражный суд, рассматривая исковое заявление по налоговому спору, в сущности, повторно исследует материалы налоговой проверки в совокупности с доводами и доказательствами налогоплательщика. При этом выводы суда могут оказаться прямо противоположными позиции налогового органа, и это логично, так как в разных судах разные люди со своими интерпретациями, поэтому следует ожидать, что решение арбитражного суда не удовлетворит физическое лицо, подавшее заявление о нарушении прав налогоплательщика.

Представляется, что урегулирование налогового спора в суде является более эффективным, так как участие в судебном процессе строится на принципах беспристрастности суда и равенстве сторон спора, что безусловно дает налогоплательщику или иному заинтересованному лицу гораздо больше шансов на восстановление нарушенных прав.

Автор публикации
Защита прав налогоплательщиков в суде. Досудебный порядок разрешения налоговых споров.
Валентина Хлавич
Управляющий Партнер
Задать вопрос