Внутренний аудит бухгалтерского учета

Содержание:

• Цели и задачи внутреннего аудита бухгалтерского учета
• Элементы внутреннего контроля
• Функции и принципы внутренней проверки
• Как создать службу внутреннего аудита компании
• Этапы внутренней проверки

Бухучет – это система сбора, регистрации и анализа информации о хозяйственной деятельности компании в финансовом выражении. Российское законодательство требует от всех организаций вести учет. Не снимает оно подобные обязательства даже с индивидуальных предпринимателей. По данным бухучета можно объективно судить о состоянии дел предприятия, а ошибки в бухучете могут быть чреваты серьезными последствиями для компании, например, крупными штрафами от государственных органов.

Контроль бухучета – важная составляющая работы компании. Он позволяет объективно судить о финансовом положении дел, сокращать налоговую базу, снижать риски и исключать санкции со стороны государства. Контроль может быть внутренним и внешним. Внешнюю проверку проводят независимые эксперты или организации, внутренний аудит бухгалтерского учета берут на себя штатные специалисты компании. По сути, он представляет собой контроль хозяйственной деятельности.

Цели и задачи внутреннего аудита бухгалтерского учета

Процедуру контроля учета регулирует закон «О бухгалтерском учете». Если внешней независимой экспертизы могут требовать контролирующие органы, то во внутренних проверках обычно заинтересованы собственники и руководители предприятия. Полученные во время проверки сведения помогают составить объективное представление о состоянии дел компании, и на основе этой информации принять правильные решения, направленные на рост и развитие бизнеса.

Таким образом, цель внутреннего аудита бухгалтерского учета – наблюдение за значимыми обстоятельствами и оперативная реакция на них. При этом каждое предприятие вправе уточнить список этих обстоятельств на свое усмотрение, поскольку у каждого бизнеса своя специфика и масштаб.

Впрочем, есть еще одна важная цель аудита – подготовка к обязательным проверкам. Дело в том, что многие организации обязаны проходить внешнюю независимую экспертизу, и результаты такой проверки могут существенно повлиять на дела предприятия. Внутренний контроль позволяет заметить ошибки и неточности учета раньше, чем это сделает приглашенный эксперт.

Внутренняя проверка позволяет решить несколько важных задач:

• контроль факторов, влияющих на результаты работы предприятия;
• обнаружение ошибок, недочетов, злоупотреблений;
• предупреждение возможных рисков.

Внутренний контроль призван гарантировать, что предприятие работает эффективно, что его активы в сохранности, а операционные и финансовые показатели соответствуют бизнес-плану. Также аудит позволяет убедиться в достоверности финансовой отчетности и соблюдении компанией законодательства. Причем отдельно проверяют, насколько предприятие соблюдает букву закона в своей хозяйственной деятельности, и насколько аккуратно оно ведет непосредственно бухучет.

Регулярный внутренний контроль позволяет вовремя выявить факторы, которые негативно влияют на работу компании. Они могут затрагивать производственные процессы и качество продукции, действия персонала, нерациональное расходование средств или выбор поставщиков.

Кроме того, своевременный аудит дает возможность на законных основаниях уменьшить налоговую базу предприятия. Проанализировав финансовые документы компании, аудитор сможет составить список рекомендаций, какими способами организация имеет право сократить налоговые выплаты, где она может требовать вычеты. Без предварительной проверки документации определить, как снизить расходы на налоги, практически невозможно.

Элементы внутреннего контроля

Элементами контроля называют условия работы и действия, которые выполняет аудиторы. Главный элемент – это контрольная среда, то есть позиция и действия собственников или руководителей бизнеса, направленные на поддержание контроля. Кроме того, специалист выполняет оценку рисков и самого контроля, изучает информацию о деятельности компании и поддерживает коммуникацию с руководством. Наконец, к элементам аудита относятся все процедуры, которые входят в обязанность эксперта.

Проверка всегда начинается с того, что специалист определяет объем работ и составляет их план. Этот план согласуют с руководством, после чего приступают оценке бухучета. Существует несколько видоввнутреннего аудита. Некоторые из них непосредственно связаны с контролем:

• организации бизнеса: работы администрации, подразделений и отдельных сотрудников;
• соблюдения компанией государственных законов и внутренних предписаний;
• ведения учета и оформления отчетности.

Функции и принципы внутренней проверки

Аудит выполняет целый ряд важных функций. Среди них – информирование и консультирование работников, анализ собранной информации о хозяйственной деятельности, разработка предложений. В список функций контроля входит выявление ошибок бухучета, а также предупреждения их появления в будущем.

В сравнении с внешним аудитом, который исследует уже составленную за период отчетность и оценивает деятельность предприятия в целом, внутренний аудит бухгалтерского учета позволяет более детально и оперативно отслеживать важные процессы. Он позволяет оценить работу компании «в действии», до того, как многие процедуры будут завершены и отражены в отчетах.

Принципы внутренней проверки схожи с принципами, которых придерживаются внешние эксперты.

• Компания может проводить аудит по графику или по мере необходимости.
• Проверка – единообразная, объективная и открытая.
• Проверяющий специалист не должен зависеть от тех, кого он проверяет.
• Все действия, результаты и выводы аудитор обязан задокументировать.
• При обнаружении недостатков бухучета специалист дает рекомендации, как их устранить.

Как создать службу внутреннего аудита компании

Сложнее всего при внутренних проверках соблюсти принцип независимости экспертов. Однако это ключевое требование, без его соблюдения контроль нельзя считать объективным. Поэтому руководитель может приказом сформировать службу внутреннего аудита. После этого необходимо разработать для нее методологические документы. К тому же руководство имеет право привлечь к работе службы сторонних экспертов.

Методологические документы всесторонне описывают деятельность службы. Поэтому, кроме сведений о ее задачах и целях, они также должны содержать описание структуры службы и распределения в ней обязанностей. Прописываются также виды документов, которые она оформляет, критерии оценки бухучета и основные процедуры.

Этапы внутренней проверки

Плановый контроль проходит по определенному графику. Но аудит может потребоваться и вне плана: если резко ухудшились экономические показатели, компания теряет средства, у руководства возникли сомнения в правильности ведения бухучета. Вне зависимости от того, плановая проверка или внеплановая, она проходит 3 последовательных этапа:

1. Подготовительный: определение круга вопросов, сроков и методов.
2. Основный: непосредственный контроль учета.
3. Заключительный: обработка информации и составление заключения.

Насколько качественным будет внутренний аудит бухгалтерского учета, напрямую зависит от компетентности специалистов, которые ее осуществляют. Сферу применения контроля определяет само предприятие.