Снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес

В Государственную Думу внесена законодательная инициатива, направленная на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства. Предложения затрагивают сразу несколько направлений: налог на добавленную стоимость, условия освобождения бизнеса на упрощенной системе налогообложения от НДС и страховые взносы за работников.

Инициатива предполагает корректировку действующего налогового регулирования в пользу небольших компаний и предпринимателей. При этом на текущем этапе речь идет только о законопроекте. Предлагаемые изменения еще должны пройти установленную процедуру рассмотрения, поэтому действующий порядок налогообложения пока сохраняется.

Ставку НДС предлагают снизить

Одно из основных предложений — вернуть основную ставку НДС к уровню 20% вместо действующей ставки 22%.

Для бизнеса изменение ставки может повлиять как на размер непосредственно уплачиваемого налога, так и на стоимость товаров, работ и услуг. Кроме того, ставка НДС имеет значение при формировании договорных цен, расчетах с контрагентами и финансовом планировании.

Предлагаемое снижение ориентировано на уменьшение налоговой нагрузки на компании, работающие с НДС. Однако до возможного принятия соответствующих поправок расчет налога производится по действующим правилам.

Предлагается установить единый лимит для освобождения от НДС при УСН

Отдельное предложение касается организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Для них предлагается установить доходный порог освобождения от НДС в размере 60 млн рублей.

Такой подход предполагает отказ от дальнейшего поэтапного снижения соответствующего порога и установление единого значения. Для бизнеса это имеет существенное значение, поскольку достижение установленного уровня доходов может повлечь дополнительные налоговые обязанности и изменение порядка расчетов с контрагентами.

Фиксация более высокого лимита, по замыслу авторов инициативы, позволит большему числу субъектов МСП продолжать работать без возникновения обязанности по уплате НДС.

При этом пока предпринимателям следует ориентироваться на действующие требования. Само внесение предложения в парламент не изменяет автоматически порядок применения УСН и условия освобождения от НДС.

Пониженный тариф страховых взносов предлагают распространить на всех субъектов МСП

Еще одна предлагаемая мера связана со страховыми взносами за работников. Планируется вернуть возможность применения пониженного тарифа для всех субъектов малого и среднего предпринимательства, без привязки к определенным видам экономической деятельности.

В настоящее время право на пониженные тарифы зависит от установленных законодательством условий. Предлагаемое изменение должно расширить круг компаний, которые смогут использовать льготный порядок расчета страховых взносов.

Для работодателей это непосредственно связано с расходами на персонал. Чем выше фонд оплаты труда, тем заметнее может быть финансовый эффект от изменения тарифа, поэтому такая мера способна иметь значение для предприятий с большим количеством сотрудников.

Какие изменения предлагается ввести

В совокупности инициатива предусматривает три основных направления:

• снижение основной ставки НДС до 20%;
• установление лимита доходов для освобождения бизнеса на УСН от НДС на уровне 60 млн рублей;
• распространение пониженного тарифа страховых взносов на всех субъектов МСП.

Таким образом, предлагается одновременно снизить налоговую нагрузку по НДС, смягчить условия возникновения обязанности по его уплате для бизнеса на УСН и уменьшить расходы работодателей на страховые взносы.

Что это может означать для бизнеса

Если предлагаемые изменения будут приняты, они могут снизить совокупную фискальную нагрузку на небольшие компании и предпринимателей. Наиболее заметный эффект потенциально получат организации, которые одновременно используют УСН, имеют значительный фонд оплаты труда и сталкиваются с необходимостью учитывать НДС при работе с контрагентами.

Для бизнеса возможны следующие последствия:

• снижение суммы НДС при сохранении прежней налоговой базы;
• возможность дольше работать в рамках УСН без возникновения обязанности по уплате НДС;
• уменьшение расходов, связанных с начислением страховых взносов за работников;
• более предсказуемое налоговое планирование при росте выручки.

При этом оценивать потенциальный эффект пока можно только предварительно. Окончательные параметры могут измениться в ходе рассмотрения инициативы.

Пока изменения не вступили в силу

Важно разграничивать предлагаемые меры и действующие налоговые правила. На момент подготовки материала законопроект находится на стадии рассмотрения, поэтому новые ставки и лимиты пока не применяются.

Предпринимателям и организациям не требуется менять налоговый учет только на основании появления такой инициативы. Расчет налогов и страховых взносов должен продолжаться по действующим правилам до тех пор, пока соответствующие изменения официально не будут приняты и не вступят в силу.

При дальнейшем продвижении инициативы ее положения могут быть скорректированы. Поэтому конкретные параметры налоговой нагрузки следует оценивать уже после завершения законодательной процедуры.