Предлагается изменить порядок уплаты НДС за услуги.

Данные правила способны повысить нагрузку на банковскую отрасль.

Министерство финансов порекомендовал облегчить уплату налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте услуг. Был инициирован проект ключевых направлений налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики на 2022-2024 гг.

При приобретении российской компанией услуг у иностранной компанией или, наоборот, осуществляет работы по заказу зарубежных компаний, появляется вопрос, в каком государстве подлежит оплате НДС. В настоящий момент Налоговый кодекс учитывает различные аспекты определения места реализации услуг. Например, строительство и ремонт недвижимости облагается в стране по месту нахождения имущества, а услуги в сфере туризма, культуры и спорта – в стране, месте оказания услуги. Услуги, не указанные в Налоговом кодексе, облагаются НДС на территории поставщика.

Минфин допускает ввести общее правило – все услуги подлежат налогообложению НДС в стране покупателя. В документах Минфина упоминается, что данное нововведение изменит существующий порядок определения места реализации работ (услуг). Предлагается ввести единое правило для всех государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

С точки зрения учета и администрирования унифицированный подход кардинально упростит установление определений относительно налогообложения услуг. Различные правила в зависимости от вида оказываемых услуг приводят к неоднозначным трактовкам правоприменительной практики. В отдельных вариантах встречаются случаи двойного налогообложения – иногда с одной и той же услуги взымается НДС как в России, так и за рубежом.

Похожий закон сейчас функционирует в Европейском Союзе, когда НДС уплачивается в стране покупателя. Из-за разности в подходах организации несут дополнительные расходы, когда НДС подлежит оплате и в собственной стране, и в стране покупателя.

Кроме того, Минфин призывает ввести для российских организаций обязательство уплачивать НДС за иностранных поставщиков услуг в качестве налогового агента. Также Минфин хочет позволить зарубежным фирмам самостоятельно выплачивать НДС, в случае их добровольной постановки на налоговый учет в России.

Данная перспектива безоговорочно будет позитивно воспринята бизнес-сообществом. Акцентируют внимание на том, что таким организациям требуется позволить принимать входной НДС к вычету. В данный момент иностранные фирмы без филиалов и представительств в России не обладают таким правом. Иностранным организациям, привлекающим местных субподрядчиков при оказании услуг в России будет выгодно принимать НДС к вычету.

Также необходимо упростить зарубежным фирмам постановку на добровольный налоговый учет. Облегченная регистрация уже доступна для зарубежных поставщиков электронных услуг в Россию. С 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в России, должны выплачивать НДС напрямую, а не через налоговых агентов в России.

Опасности для банков

В Европейском Союзе страна покупателя является местом реализации услуг в целях НДС. Отчасти данный подход имеет смысл сохранить и в России. Данные изменения могу привести рост налоговой нагрузки для отдельных отраслей. Наиболее существенными изменения могу быть для финансового сектора экономики.

В настоящий момент банки в основном не платят НДС при покупке финансовых услуг из-за рубежа, поскольку данные услуги оказываются в стране поставщика. Также банки и страховые компании не принимают НДС к вычету, так как используют особую процедуру налогового учета, которая допускает не распределять НДС, а учитывать его при расчете налога на прибыль.

В случае обычного порядка выплаты НДС для всех, банки должны будут производить уплату без возможности оформления вычета. Если поправки будут приняты, банкам потребуется уплачивать НДС за финансовые услуги из-за рубежа. При этом НДС не смогут принять к вычету, так как используют особый порядок учета НДС. Для иных отраслей данные поправки не будут столь существенными, если компания обладает правом принятия НДС к вычету.