Министерство финансов предложило приостановить договоры об избежании двойного налогообложения

Минфин России выступил с предложением о приостановлении соглашений об избежании двойного налогообложения в качестве ответной меры для стран, которые ввели в отношении России односторонние экономические меры, а также на внесение России в «черный» налоговый список ЕС.

Двойное налогообложение — это ситуация, когда доходы облагаются налогами дважды: там, где эти доходы возникли, и там, где были получены налоговым резидентом. Благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) налоги могут взиматься только в одной из двух стран или в обоих, но по льготным ставкам. Действия СИДН обычно касаются доходов от продажи или аренды недвижимости, коммерческой деятельности, дивидендов, пенсий и т. д. На данный момент, такие соглашения действуют между Россией и 92 странами, предполагается приостановить действие соглашений с 39 странами, включенными в список «недружественных стран». Среди них такие страны, как США, Великобритания, все страны члены – ЕС, Япония, Южная Корея и ряд других стран.

Отмена СИДН путем издания Указа Президента РФ, как это предлагается Министерством финансов, может произойти достаточно быстро, из-за чего у налогоплательщиков не будет времени на подготовку к нововведениям, так как они вступят в силу вскоре после опубликования указа, а не со следующего налогового периода.

Налоги, которые регулировались Соглашениями об избежании двойного налогообложения

Как правило, соглашения об избежании двойного налогообложения регулируют НДФЛ и налоги с прибыли. Транспортные, имущественные налоги, НДС под действие таких международных договоров не подпадают. Отдельные положения СИДН, имеющие приоритет над национальным налоговым законодательством, также устанавливают важные правила. Например, какие объекты относятся к недвижимому имуществу в целях налогообложения.

В случае с юридическими лицами в сферу действия СИДН чаще всего входит налогообложении пассивных доходов иностранных компаний или налоги на прибыль российских компаний за рубежом.

Для физических лиц изменения коснутся налогов с доходов из зарубежных источников — это могут быть доходы от сдачи квартиры за рубежом или от трудовой деятельности в недружественной стране и ставшего ее налоговым резидентом, если он продолжает работать на Россию, но в его трудовом договоре не предусмотрена работа за пределами России.

Возможные последствия для физических лиц

Одним из главных преимуществ СИДН была возможность не уплачивать дважды подоходный налог (НДФЛ). В случае приостановки налоговых соглашений, иностранным налоговым резидентам, которые получают доходы в России, придется заплатить как 30% НДФЛ, так и налог за рубежом. Похожая ситуация может ожидать и россиян, работающих за рубежом либо проживающих за границей и работающих на российские компании удаленно. Ранее налоговые резиденты РФ имели возможность снизить размер налога в России на сумму, уплаченную в стране пребывания. Однако есть небольшая вероятность снизить налоговую нагрузку, если зарубежные страны не приостановят действие СИДН с Россией и тогда появится возможность вычесть сумму уплаченного в России налога для зарубежных налоговых служб.

Последствия для бизнеса

Возможная отмена СИДН также скажется на деятельности иностранных компаний в России, имеющих пассивные доходы – дивиденды, проценты, royalty (лицензионные платежи), доходы от реализации ценных бумаг из России и на деятельности российских компаний, получающих доходы из недружественных стран.

В рамках СИДН такие компании при получении пассивных доходов из России платят налоги по льготным ставкам: 5% — по дивидендам, 0% — по royalty и процентам. При приостановке СИДН эти ставки вырастут многократно (15% для дивидендов и 20% для процентов и royalty) и это негативно отразится в первую очередь на российской экономике, поскольку компании имели возможность реинвестировать эти доходы в свою деятельность.