Упрощенная система налогообложения как вид налогового режима

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать наиболее подходящий режим налогообложения, который наиболее подходит структуре деятельности компании. Упрощенная система налогообложения является одним из таких вариантов.

Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН, — это специальная система налогообложения для предприятий и индивидуальных предпринимателей. При этой системе налогообложения предприятия платят только один налог на прибыль. Данная система налогообложения заменяет собой налог на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на прибыль для ООО и налог на имущество организаций, за исключением торговой и офисной недвижимости.

Существует два вида упрощенной системы налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы».

«Доходы» — ставка налога составляет не более 6%, а расходы не учитываются, если доход не превышает 188,55 млн. руб. в год. Регионы имеют право снижать ставку налога для всех или отдельных сфер деятельности. Например, в Крыму ставка упрощенного налога составляет 4%.

«Доходы минус расходы» — до 15% от прибыли, если годовой доход не превышает 188,55 млн рублей; итоговая ставка налога варьируется в зависимости от региона.

Для того чтобы претендовать на упрощенную систему, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям (размер дохода, количество сотрудников, сфера деятельности). Кроме того, для организаций существуют ограничения по наличию филиалов и доле участия в уставном капитале.

• Что касается размера дохода, то до 150 млн. руб. в год, умноженных на коэффициент Минэкономразвития на 2023 год 1,257; лимит на 2023 год составляет 188,55 млн. руб.
• Среднесписочная численность работников ограничена 100 человек. При этом учитываются наемные работники и работники, работающие по трудовым договорам.

Численность работников рассчитывается в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и один год.

• Ограничения по видам деятельности

В рамках упрощенной системы налогообложения нельзя работать в некоторых отраслях бизнеса. В качестве примера можно привести банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусов, производителей алкогольной продукции и табака.

Для ООО — доля участия других компаний, которая не может превышать 25%.

Еще одно ограничение для ООО на упрощенной системе налогообложения — они не должны иметь филиалов.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо заполнить форму уведомления 26.2–1.

Налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения должны производиться четыре раза в год (по итогам первого квартала, по итогам шестого месяца и по итогам девятого месяца за вычетом суммы годового налога, уплаченного авансом):

— Первый квартал: с 1 января по 31 марта — 28 апреля;

— Полугодие: с 1 января по 30 июня и 28 июля;

— Девять месяцев: с 1 января по 30 сентября и по 28 октября;

— Год (с 1 января по 31 декабря): до 28 марта для компаний и до 28 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Что касается ответственности, то несвоевременное представление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере от 5 до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Несвоевременная уплата грозит начислением пени. Размер пени рассчитывается по ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки от полной или неполной неуплаченной суммы взноса или налога (ст. 75 НК РФ).