Релокация — особенности оплаты труда сотрудника, работающего за рубежом.

В последние годы, в особенности в период  коронавируса, многие приспособились и перешли на удаленный режим работы. В некоторых случаях характер работы сотрудника допускает ее выполнение удаленно.

Оформление договорных отношений с сотрудником

С одной стороны, трудовое законодательство допускает дистанционный характер работы, однако, по мнению Минтруда, сотрудничество с работниками, находящимися в другой стране, все же следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений (письма от 07.07.2015 № 17-3/В-410 и от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245).

В связи с этим в первую очередь с переезжающим в другую страну сотрудником следует подписать договор ГПХ и в обязательном порядке указать в договоре место работы, т.к. от этого будет зависеть кто должен уплачивать НДФЛ за сотрудника.

Особенности налогового резиденства при нахождении за рубежом

Следует иметь в виду, что статус налогового резидента/нерезидента зависит фактического нахождения в стране. По истечении 183 дней после выезда из России сотрудник утратит статус налогового резидента и, как следствие, поменяется налоговая ставка НДФЛ. В отношении доходов нерезидентов применяется налоговая ставка 30% вместо 13% (15% от суммы свыше 5 млн. рублей).

Если после утраты статуса резидента продолжить уплачивать НДФЛ по ставке 13/15%, не сообщая в налоговую о смене статуса налогоплательщика, то есть риск, что это будет обнаружено, что грозит штрафами.

В связи с этим рекомендуется заранее указать в соглашении с сотрудником, что он раз в полгода будет сообщать о своем налоговом статусе.

Кто должен платить налог – зависит от указанного в договоре ГПХ места работы. Если Россия – то работодатель перечисляет налог за сотрудника. Если место работы – другое государство, то сотрудник уплачивает НДФЛ за себя сам.

Страховые взносы

Страховые взносы за граждан России перечисляются вне зависимости от места их нахождения, т.к. они застрахованы в фонде социального, пенсионного и медицинского страхования. С гражданами стран ЕАЭС ситуация аналогичная. Если исполнитель (сотрудник) не является гражданином России, то страховые взносы за него не уплачиваются.

Сложности с оплатой вознаграждения сотруднику

При переводе денежных средств работнику, находящемуся за границей, могут возникнуть некоторые сложности, в частности:

— российские банковские карты (Visa, Mastercard) не обслуживаются за рубежом;

— банковские карты платежной системы МИР принимаются далеко не во всех банках стран где они обслуживаются;

— могут возникнуть сложности с переводом средств со счета российского банка на счет иностранного банка;

— ограничения в выборе валют для проведения расчетов.

Для перевода средств можно воспользоваться системами денежных переводов или через компанию-агента. Можно также отправить деньги с российского банковского счета на иностранный через SWIFT, однако, ряд банковских организаций не имеет такой возможности в связи с наложенными санкциями.