Разделение бизнеса. Для чего это нужно и как снизить риски возможных неприятных последствий такого решения?

Содержание:

• Разделение бизнеса: что это такое
• Каким бывает разделение бизнеса?
• Когда можно и нельзя дробить бизнес
• Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление? 
• Налоговые риски дробления бизнеса
• Пути снижения рисков при разделении бизнеса

Бизнес разделяют на несколько субъектов, чтобы применять специальные налоговые режимы, оптимизировать процессы и руководство. В самой концепции разделения бизнеса нет ничего незаконного, однако в некоторых случаях государственные органы могут иметь претензии к компании. Давайте подробно рассмотрим, как грамотно провести дробление бизнеса, когда это нужно, каких ошибок можно избежать.

Разделение бизнеса: что это такое

Это дробление компании на несколько взаимозависимых субъектов и последующий раздел прибыли между ними. Цель процедуры – оптимизировать производство, упростить менеджмент, а также снизить налоговую нагрузку за счет специальных режимов или льгот. Однако последнее обстоятельство не должно быть основной причиной изменений.

Налоговые органы выделяют условия дробления бизнеса, которые могут вызвать проверки и повышенный надзор:

• Уменьшение налоговой базы за счет появления новых партнеров.
• Переход специалистов в партнерскую компанию с сохранением их задач и зоны ответственности.
• Наличие у партнерских компаний рабочих взаимосвязей и общих целей, а также общих поставщиков, контактов и сервисов.

Закон не запрещает создавать взаимозависимые предприятия, и налоговые органы не будут иметь к вам претензий, если разделение бизнеса преследует деловую цель и реализовано не только на бумаге. Однако, если процедура была формальной, могут возникнуть трудности.

Каким бывает разделение бизнеса?

Налоговая служба выделяет законное и незаконное дробление. Она не будет иметь претензий, если каждая из созданных компаний работает самостоятельно, использует собственные ресурсы для основной деятельности и находится под независимым руководством.

Незаконным дроблением бизнеса называют такое, когда формально независимые фирмы ведут общие процессы, в управлении всех компаний участвуют одни люди, а для работы каждый из субъектов использует общие ресурсы.

Налоговая служба может инициировать проверку и в случае, если все новоявленные компании занимаются одним видом деятельности, существует прямая или косвенная взаимосвязь между владельцами, руководителями предприятий. Основанием для подозрений в недобросовестности может стать также искусственное дробление, то есть непосредственно перед тем, как компании начинают наращивать производственные мощности и количество персонала.

Судебная практика в отношении дел о незаконном дроблении бизнеса еще не сформировалась. Однако суд будет склонен принять сторону налогового органа, если новые компании не располагают достаточным количеством сотрудников или специалистов перевели в другую фирму сугубо формально. Признаком незаконной схемы также является использование субъектами одних вывесок, сайтов, терминалов и контактов. 

Когда можно и нельзя дробить бизнес

Разделение бизнеса – общепринятая практика, когда речь идет об оптимизации управленческих процессов, налогообложения и производства. Иногда дробление бизнеса происходит в результате естественных внутренних процессов, иногда причиной становятся внешние обстоятельства: например, кризис рынка.

Создание группы компаний имеет смысл, когда предприятие большое, занимается несколькими видами деятельности, а менеджмент сильно усложнился. Тогда дробление позволяет создать несколько взаимозависимых компаний, во главе каждой из которых станет опытный руководитель. При этом взаимозависимые предприятия могут придерживаться общих принципов ведения документации и принятия решений.

При разделении бизнеса надо готовиться к диалогу с налоговой инспекцией: позаботиться о том, чтобы все новые структуры самостоятельно закупали материалы и оплачивали расходы, начисляли зарплату, вели бухгалтерию. То есть нужно быть готовыми к тому, что ФНС проверит: дробление бизнеса произошло на самом деле или это только уловка, чтобы снизить налоговую базу.

Проводить разделение бизнеса только для уменьшения налоговых выплат нельзя. Если контролирующие органы заподозрят подобное, компании грозит крупный штраф и другие санкции. Еще несколько лет назад незаконным считалось именно неправомерное использование налоговых режимов. Однако сегодня вопросы может вызвать даже создание двух организаций на общей системе, если они пытаются воспользоваться льготами по взносам.

Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление? 

Как мы отметили ранее, само по себе дробление предприятия законодательство РФ не запрещает, и любой бизнесмен вправе воспользоваться такой процедурой для правовой оптимизации структуры компании. Однако если ФНС России увидит признаки целенаправленного уменьшения налоговой базы, то законная оптимизация вполне может превратиться в налоговое преступление. Каких ошибок мы советуем избегать, чтобы не вызвать подозрение у контролирующих органов?

• Дробить организацию на несколько ООО или ИП ради того, чтобы продолжать пользоваться привилегиями упрощенной системы налогообложения (УСН). Безусловно, нужно всегда помнить, что право использовать такой особый режим налогообложения возникает при наличии определенного ограничения. Оно выражается в размере выручки, численности персонала и общей стоимости основных средств. При превышении лимитов в указанных категориях учредители часто делят бизнес для сохранения УСН, что является незаконным. 
• Следить за фактом совпадения учредителей группы компаний. При дроблении предприятия эти лица будут выгодоприобретателями от схемы разделения. 
• Наличие индивидуальных предпринимателей, которые будут одновременно числиться в штате сотрудников, незаконно. Часто недобросовестные бизнесмены регистрируют ИП на своих подчиненных, чтобы получать выгоду в виде налоговых послаблений, грантов или патентов.

Чтобы отбросить от схемы разделения вашего бизнеса тень подозрений, нужно помнить два основных момента. 

Во-первых, компании из группы должны вести различную друг от друга хозяйственную деятельность. Дублирование вызовет подозрение о неправомерности разделения организации. 

Во-вторых, в активе каждой компании должно числиться собственное имущество. Предприятие не может вести хозяйственную деятельность без определенных средств, числящихся на ее балансе. Более того, каждая фирма из группы компаний должна иметь достаточное количество средств для обособленной деятельности.

При несоблюдении этих правил велик риск попасть под санкции, которые заключаются в пересчете всей налоговой базы отдельных фирм по правилу объединенных активов и выручки, то есть как будто единой компании.    

Налоговые риски дробления бизнеса

Основной риск, который возникает, – консолидация группы компаний с целью оптимизации налоговой базы. В такой ситуации налоговая служба объединит доходы и расходы группы и произведет доначисление налогов. Если же речь идет о группе, использующей основную систему, вас могут ждать такие санкции, как потеря права на пониженные ставки страховых взносов.

Впрочем, налоговая служба может и не консолидировать группу. Однако и в этом случае возникает немало рисков. Например, пересчет сумм сделок и, как результат, рост налогов, изменение при расчете выплат цен на рыночные показатели. Еще один возможный риск – отказ ФНС признавать общую систему налогообложения или расходы. Такое может случиться, если государственные органы докажут номинальность проведения определенных работ и предоставления услуг.

Еще один возможный риск – доказательство того, что компании в группе получали или оказывали другим субъектам услуги безвозмездно. В таком случае снова произойдет перерасчет выплат и придется погашать доначисленные суммы налогов.

Чтобы избежать рисков, следует проводить дробление с деловой целью. Это означает, что разделяя компании, вы должны создать самостоятельные бизнесы, которые могут функционировать независимо друг от друга. При этом необходимо преследовать рациональные цели, например, оптимизацию производства и управления. Также критически важно, чтобы документальное оформление процедуры соответствовало фактическому положению вещей. Если же раздел предприятий существует только на бумаге, государственные органы прибегнут к консолидации.

Пути снижения рисков при разделении бизнеса

Дробление – один из способов оптимизации предприятия. Оно не является преступлением или налоговым нарушением, но может превратиться в такое, если единственная его цель – уменьшение налоговой базы. Это означает, что раздел юридического лица проходит чисто номинально. Чтобы снизить риски, важно придерживаться следующих правил:

• Сформулировать ясную, экономически обоснованную цель дробления. Идеально, если вы можете зафиксировать не только деловую логику, но также положительный экономический эффект от нововведения. Например, увеличение прибыли или снижение риска убытков.
• Обеспечить самостоятельность бизнесов на уровне рабочих схем, ведения бухгалтерии и учета, получения и распределения ресурсов. Поэтому не используйте общие документооборот или кадры.

Практика показывает, что государственные органы не будут иметь претензий, если разделение бизнеса преследует цель выйти на новый рынок, расширить клиентскую базу или оптимизировать основные средства. Если же дело дойдет до судебного разбирательства, арбитражный суд будет склонен встать на сторону налогоплательщика при условии, что он может обосновать цель раздела и доказать независимость каждой компании.