Поддержка предприятий в условиях коронавирусной инфекции: законодательные изменения

Основным законопроектом, регулирующим принятие данных поправок, является законопроект № 862653-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», находящийся на рассмотрении Совета Федерации.

Согласно тексту законопроекта, Правительство Российской Федерации наделяется специальными полномочиями по принятию налоговых нормативных актов на период с 01 января по 31 декабря 2020 года (включительно) в области:

Отмечается, что акты Правительства в указанных вопросах будет иметь приоритет перед положениями Налогового кодекса РФ. Кроме того, при выделении «льготных» категорий налогоплательщиков будут учитываться основные виды экономической

деятельности по состоянию на 01.01.2020.

Страховые взносы для субъектов малого и среднего предпринимательства

Законопроектом определяется порядок и форма взносов для субъектов малого и среднего бизнеса с 1 апреля 2020 года:

• сумма выплат до размеров МРОТ (на 1-е число месяца) облагается по ставке 22%, а сумма в части, превышающей МРОТ, по ставке в 10 %;
• С 2021 года ставки взносов при выплатах выше МРОТ, но до достижения предельной величины базы для исчисления взносов будут аналогичны тем, что применяются сегодня к базе свыше этой предельной величины: 10% на пенсионное обеспечение, 5% — на обязательное медицинское страхование, 0% на обязательное социальной страхование на случай временной нетрудоспособности. При этом социальное страхование от несчастных случаев изменениями не охватывается.

Отсрочки для субъектов малого и среднего предпринимательства

Соответствующие отсрочки предусматриваются Постановлением Правительства РФ «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» для юридических лиц, включенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения COVID-19 по состоянию на 01.03.2020:

• на 6 месяцев продлевается срок уплаты налога на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 г.;
• на 6 месяцев продлевается срок уплаты налогов (авансовых платежей), кроме НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на 1 кв. 2020 г.,
• на 4 мес. продлевается срок уплаты налогов (авансовых платежей), кроме НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (2 квартал) 2020 г.;
• до 30.10.2020 продлеваются сроки уплаты авансов по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций за 1 квартал 2020 г.; до 30.12.2020 – за 2 квартал 2020 г.

Приостановление принудительного взыскания задолженностей

Письмом Федеральной Налоговой Службы от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@ приостанавливается принудительное взыскание задолженности с субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, попавших в перечень наиболее пострадавших отраслей, на которые будут распространены указанные меры поддержки.

Меры в сфере налоговых проверок

Согласно проекту постановления Правительства «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» в сфере налоговых проверок вводятся следующие меры:

• Приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о назначении выездных налоговых проверок и проверок в области контроля за ТЦО, а также приостановление до указанной даты уже начатых проверок;
• Приостановление до 01.06.2020 течения сроков, предусмотренных НК РФ, в отношении указанных проверок, а также процедур, предусмотренных статьями 100, 101, 101.4 НК РФ.
• Приостановление до 01.06.2020 проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
• Продление на три месяца срока предоставления налоговой отчетности (кроме деклараций по НДС), срок предоставления которой приходится на март-май 2020 года, а также приостановление до 01.06.2020 вынесения решений о приостановлении операций по счетам в связи с непредоставлением деклараций или ненаправлением квитанций о приеме документов по ТКС;
• Продление на 20 рабочих дней сроков предоставления информации (документов) по требованиям налоговых органов, если срок их предоставления приходится на март-май 2020 года; освобождение от ответственности по статье 126 НК РФ за непредоставление документов в этот период;
• Увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требования об уплате и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Продление сроков представления отчетности

Совместным письмом Минфина и ФНС от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@ разъясняется вопрос о сроках представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г: днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в 2020 г. является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 г., т.е. 6 апреля 2020 г.

Кроме того, согласно проекту Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», налоговая отчетность может быть сдана на 3 месяца позже, готовить документы и сведения в ответ на требования из налоговой, полученные с 01.03.2020 по 01.06.2020 можно будет на 20 дней дольше обычного срока.

Отсрочки или рассрочки по уплате налогов

Правительством предлагаются к утверждению новые правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, при которых для системообразующих предприятий предлагается не начислять пени за период с марта по май 2020 года по налогам, сроки уплаты которых наступили в 2020 году.

Налогоплательщики, согласно проекту, будет иметь право на отсрочку или рассрочку уплаты налоговых платежей, при наличии хотя бы одного из следующих показателей:

1) снижение доходов, более чем на 10 процентов;

2) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемой НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

3) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал;

4) включение по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр МСП и применении специального режима налогообложения

Заявление об отсрочке или рассрочке рассматривается в случае, если оно подано до 1 декабря 2020 года. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей не может быть принято налоговым органом, если заинтересованным лицом, за исключением лиц, включенных по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП, было допущено снижение уровня занятости. Данное снижение имеет место при снижении количества застрахованных лиц более чем на 10 процентов.

Меры, принятые Банком России

Письма Банка России № ИН-03-47/30, № ИН-03-35/31, № ИН-06-14/34 от 27.03.2020 предусматривают меры по поддержанию кредитования, в том числе на выплату заработной платы сотрудникам, и по снижению нагрузки, связанной с обслуживанием бизнесом действующих кредитов.

Банк России предлагает распространить ряд мер, принятых ранее в целях поддержания кредитования организаций малого и среднего бизнеса, транспорта и туризма (включая гостиничный бизнес)? на дополнительный перечень отраслей (организация общественного питания; деятельность в области искусства, спорта и отдыха и организации развлечений; деятельность по организации конференций и выставок; образовательные услуги; деятельность по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых зданий и помещений, розничная торговля непродовольственными товарами; стоматологическая практика).

По кредитам организаций данных отраслей, реструктурированным в связи с пандемией, Банк России предоставляет кредитным организациям возможность до 30 сентября 2020 года не ухудшать оценку качества обслуживания долга вне зависимости от оценки финансового положения заемщика, а также дает кредитным организациям возможность до 30 сентября 2020 года принимать решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика для целей формирования резервов под потери, в случае если ухудшение финансового положения заемщика произошло после 1 марта 2020 года и обусловлено распространением пандемии.

Акты субъектов федерации на примере г. Москва

Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Так, в Москве в соответствии с Постановлением Правительства от 31.03.2020 № 273-ПП уже введен ряд мер, направленных на поддержку малого и среднего предпринимательства.

Среди этих мер можно выделить следующие:

• Продлен срок уплаты авансовых платежей за первый квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу до 31 декабря 2020 года (включительно) для организаций, работающих в сфере общественного

питания, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса;

• До 31 декабря 2020 года продлён срок уплаты торгового сбора.
• Организации, арендующие земельные участки и нежилые объекты у Москвы, приостановившие свою деятельность на время режима повышенной готовности, освобождаются от платы за аренду (на период временного приостановления деятельности);
• Предоставляется отсрочка внесения арендной платы за апрель, май и июнь компаниям, работающим в сфере гостиничных услуг, общественного питания и туризма и арендующие земельные участки и нежилые объекты у города. Она будет действовать до 31 декабря 2020 года. Аналогичную отсрочку предоставят городские предприятия и учреждения, сдающие в аренду земельные участки и нежилые объекты.

Компания VALEN следит за происходящей ситуацией и всеми принимаемыми законодательными мерами и инициативами в условиях пандемии.