Налогообложение процентов по вкладам в банках РФ и доходов по долговым ценным бумагам

С 1 января 2021 года начнут действовать изменения в законодательство по налогообложению дохода от вкладов и облигаций.

Как будет работать налогообложение дохода по вкладам?

На сегодняшний день налог уплачивается только в том случае, если ставка по рублевому вкладу превышает 11%, в иностранной валюте— 9% годовых. Такой расчет делается исходя из ключевой ставки ЦБ РФ (6%) плюс 5%. При превышении данного лимита резиденты уплачивают в бюджет 35% с разницы между фактическими и максимально допустимыми процентами, нерезиденты – 30%.

С 1 января 2021 года налог будет исчисляться исходя из суммы дохода, полученного лицом от процентов по всем вкладам за год. И если он превышает лимит, то придется заплатить налог.

Лимит – 1 000 000 рублей умноженный на ключевую ставку ЦБ на 1 января текущего года;

Налог – 13 % для резидентов и нерезидентов.

Пример: допустим, что на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ будет равна 6%. Получается, 1 000 000 x 6% = 60 000 рублей – это сумма дохода по вкладам, превышение которой повлечет за собой возникновение налога.

У физического лица есть 3 накопительных счета, с которых за 2021 год он получил в совокупности 90 000 рублей в виде дохода от процентов. Превышение составит 30 000 рублей, с которых придется заплатить налог 13% (3 900 рублей).

Доход от валютных вкладов и счетов будет суммироваться с доходом от рублевых. Выплаты от процентов в валюте конвертируются в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Финальный налог удерживается в рублях.

Рублевые вклады (остатки на счетах), по которым ставка годовых не превышает 1% за налоговый период, и эскроу счета не учитываются при расчете налоговой базы.

Как будет работать налогообложение доходов, полученных от облигаций?

На данный момент от налога освобождены многие купоны облигаций, например, облигации федерального займа, субфедеральные, государственные облигации Республики Беларусь. 

В отношении купонов корпоративных облигаций, выпущенных после 2017 года, действует похожая со вкладами система:если ставка купона корпоративных облигаций превышает ключевую ставку ЦБ + 5%, то с превышения удерживается налог: для резидентов — по ставке 35%, для нерезидентов — 30%.

С 2021 года купоны всех облигаций будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Налог с купонов удержит брокер, как это происходит и сейчас. Самостоятельно считать и платить налог не придется.

Налогом облагается весь купон, независимо от эмитента, ставки или полученного дохода.

Таким образом, в 2022 году налогоплательщики получат уведомления от налоговых органов по уплате налогов за 2021 год. Доходы, полученные до 1 января 2021 года, учитываться не будут.