Финансы совместных предприятий

Содержание:

• Особенности совместного предприятия
• Экономические цели открытия совместного предприятия
• Какие формы совместных предприятий можно открыть?
• Совместный контроль совместных предприятий
• Финансы совместных предприятий
• Метод контроля финансов СП
• Налогообложение совместных предприятий

Многие бизнесмены и предприниматели желают объединить свои усилия по получения совместной прибыли. Российская правовая система позволяет такое сотрудничество, поэтому многие партнеры пользуются возможностью создать совместное предприятие для развития, в том числе, внешнеэкономических отношений. В нашей статье мы рассмотрим суть совместного предприятия, а также расскажем о том, как формировать финансы совместных предприятий и бюджет такой компании. Не менее важные вопросы – налогообложения деятельности.

Особенности совместного предприятия

Совместное предприятие в российском законодательстве не имеет точного определения. Обычно так называют метод хозяйствования, форму сотрудничества, а также определенную экономическую структуру. Если начать анализировать суть, то под совместным предприятием обычно понимают самостоятельную экономическую единицу (компанию), где иностранный и отечественный капитал объединяют для получения совместной прибыли. Получается, что речь идет о полноценном финансовом сотрудничестве с иностранными партнерами.

Компанию можно назвать совместным предприятием, если она соответствует следующим условиям:

• Компания имеет совместную собственность, ресурсы, прибыль – они не делятся на разных партнеров
• Можно отметить единое управление и распределение рисков
• Основные средства находятся на отечественной территории, но принадлежат всем сторонам компании
• Права на произведенные товары или оказанные услуги равны для российских и зарубежных партнеров
• Продукцию можно распространять в любом государстве или в нескольких из них
• Работа подчиняется отечественным законам
• Совместное предприятие имеет аналогичные права и обязанности, как и другая компания, работающая в РФ

Экономические цели открытия совместного предприятия

Любое сотрудничество в инвестиционной сфере предусматривает обоюдную экономическую выгоду – личную и общегосударственную. Помимо этого, создание СП может решить следующие задачи:

• Вывод на российский рынок новых товаров и услуг
• Привлечение инвестиций в экономику страны
• Расширение экспортной сети, а также эффективный выход на иностранные рынки
• Уменьшение доли импортной продукции благодаря производству аналогичной на собственной территории (импортозамещение)
• Расширение территории для сбыта, а также поиск новых бизнес-партнеров
• Получение открытого доступа к разным ресурсам
• Облегчение модернизации и внедрения инноваций;
• Уменьшение рисков – общий риск делится на число партнеров
• Улучшение налоговой системы

Какие формы совместных предприятий можно открыть?

Принимать участие в капитале другой страны можно по-разному. Так, законодательство России не запрещает любую форму внешнеэкономического сотрудничества. Однако есть несколько различных критериев для полного или частичного финансирования деятельности. Например, основанием может быть различная доля иностранного капитала. Если размер финансовых инвестиций составил 100%, то при регистрации нужно личное присутствие руководителя инвестирующей фирмы (или всех руководителей). Если другие страны финансируют фирму частично, то представителей можно включить в состав правления нового юрлица через внесение доли в уставной капитал.

По типу представителя СП делятся на созданные юрлицом или физлицом-иностранцем. Что касается организационно-правовой формы, то это может быть ООО, АО, товарищество, инвестиционное товарищество, возмездное оказание услуг по договору, а также работа по договору агентской деятельности.

Совместный контроль совместных предприятий

Финансы совместных предприятий должны совместно контролироваться двумя или нескольким партнерами. Совместный контроль предполагает разделение контроля над деятельностью, но с принятием совместных решений по ключевым вопросам.

Компания должна определить порядок совместного контроля коллективным договором. Однако, по сути, все стороны должны осуществлять коллективный контроль над совместным предпринимательством, если действуют вместе, управляя деятельностью, которая оказывает сильное влияние на получение прибыли от работы. Совместный контроль будет выполняться только при условии единогласного согласия сторон, осуществляющих коллективный контроль над деятельностью. Единоличное принятие решения невозможно.

Важно отметить, что деятельность может являться совместным предпринимательством даже при условии, если не все стороны имеют совместный контроль над ней. МСФО отличает стороны, обладающих совместным контролем над СП и стороны, которые участвуют в совместном предпринимательстве без контроля финансовой стороны вопроса. Компания должна учитывать все факторы перед определением совместного контроля над финансовой и хозяйственной стороной вопроса.

Финансы совместных предприятий

Финансовая сторона работы должна подчиняться стандарту IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия». Он предполагает определение правил учета инвестиций в ассоциированные организации и требований по применению метода долевого участия при учете инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия.

Стандарт определяет, что компания может иметь варранты на акции, опционы на покупку акций, а также владеть долговыми или долевыми инструментами, которые могут быть конвентированы в акции и обеспечивать голоса при принятии решений. Важно понимать, что потенциальное право голоса не может быть реализовано или конвертируемо на сегодня, если оно не реализовано до конкретной даты в будущем периоде. В этом случае совместное предприятие может утратить контроль над деятельность, что нередко сопровождается изменениями абсолютных или относительных долей участия. Например, это происходит в рамках контроля над СП со стороны надзорных органов.

Метод контроля финансов СП

Оптимальный метод контроля финансов СП – долевого участия. Он предполагает первоначальное признание инвестиций в совместное предприятие по первоначальной стоимости. Затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается.

Признание дохода в СП – это не всегда адекватная основа для оценки дохода инвестора от инвестиций, так как инвестор имеет совместный контроль и оказывает влияние на объект инвестиций. Однако применение метода все равно оправдано, так как он повышает информативность финансовой отчетности в части чистых активов и прибыли или убытка инвестора.

МСФО 9 «Финансовые инструменты» не должны применяться к доле участия в совместных предприятиях, которая учитывается с использованием метода долевого участия. Во всех остальных случаях инструменты с потенциальными правами голоса в совместном предприятии учитываются в соответствии со стандартом. Однако СП может применять МСФО 9 к другим финансовым инструментам, к которым не применяется метод долевого участия. Это относится долгосрочных вложений, которые являются частью чистой инвестиции. Компании применяют МСФО 9 к таким долгосрочным вложениям до того, как будет применен пункт 38 и пункты 40–43 этого стандарта. При использовании МСФО 9 компания не должна не принимать во внимание корректировки балансовой стоимости долгосрочных вложений.

Налогообложение совместных предприятий

Чаще всего совместные предприятия в России имеют форму товарищества. Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками являются юридические и физические лица. Соответственно, товарищество не может признаваться налогоплательщиком ни по одному налогу. В этом случае обязанность по уплате налогов ложится на каждого партнера по отдельности. Они должны нести ответственность, пропорциональную своей доле, которая определена соглашением.

Важно понимать, что простое товарищество, так как не является юрлицом, не может работать на УСН. Учет общего имущества и других обязательств важно вести по правилам ОСНО.

Итоги

Финансовая сторона вопроса совместных предприятий – это многогранная тема, которая предполагает ведение общей хозяйственной деятельности для всего СП, учета финансов, но определенного/особого порядка налогообложения. Важно тщательно изучить необходимые стандарты МСФО, чтобы выстроить правильную работу по учету финансов и налогов в компании.