Эффективный контроль: ФНС вводит автоматическое определение налогового резидентства

Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует внедрить автоматизированную систему для определения налогового резидентства физических лиц к 2025 году. Новая система будет основана на данных о заграничных паспортах и перемещении через границу, в отличие от текущего метода определения статуса по штампам в паспортах.

По планам ведомства, автоматизированный функционал станет частью информационной системы ФНС «Налог-3». Предполагается, что внедрение этой новации в промышленную эксплуатацию завершится до декабря 2025 года. Ответственным исполнителем данного проекта назначен начальник управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС.

Согласно действующему законодательству, налоговыми резидентами России считаются физические лица, проживающие на территории страны не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, независимо от наличия гражданства или видов на жительство. Статус налогового резидента определяется исходя из времени пребывания в России, а необходимость совпадения расчетного периода 12 месяцев с календарным годом и возможность прерывания периода нахождения в стране.

С другой стороны, статус валютного резидента зависит только от наличия гражданства или видов на жительство в России. Например, если гражданин России проживает за границей более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, он утрачивает статус налогового резидента, но остается валютным. Важно отметить, что, если человек пребывает за границей более 183 дней и теряет статус налогового резидента, он все равно не обязан предоставлять отчет о движении средств на иностранных счетах.

Как будут определять резидентство

Согласно плану деятельности ФНС, для определения налогового и валютного резидентства физических лиц будет развиваться автоматизированная информационная система «Налог-3» по двум направлениям. Первое направление — автоматизация идентификации лиц, пересекающих государственную границу, с использованием данных о полученных заграничных паспортах. На сегодняшний день установление налогового резидентства в основном происходит на основе информации о пересечении границы, которую налоговые органы могут запрашивать у пограничных служб в ходе проверок. Второе направление – автоматизация определения налогового и валютного резидентства по идентифицированным физическим лицам. Данный способ будет внедрен с помощью полученной информации от информационной системы миграционного учета, который предназначен для миграционного и регистрационного учета, изготовления, оформления и контроля обращения документов, удостоверяющих личность. Система была создана в 2015 году для предотвращения незаконной миграции и подделки документов.

Последствия автоматизации

Автоматизация процесса определения налогового резидентства является важным шагом в рамках общей автоматизации работы ФНС. Эти данные необходимы для проверки налоговых обязательств физических лиц, влияющих как на обложение доходов, так и на применение соответствующих налоговых ставок.

Статус налогоплательщика, будь то резидент или нерезидент, определяет уровень налогообложения физических лиц. Например, для нерезидентов общее правило предусматривает налогообложение доходов от источников в России по ставке 30%, за исключением удаленных работников российских компаний. С 2025 года налоговое положение нерезидентов ухудшится, включая введение единой ставки налога на вклады в размере 15%. Резидентам с доходами до 2,4 млн рублей планируется сохранить ставку 13%. Кроме того, нерезидентам сохранится ставка налога на дивиденды в размере 15% и они лишатся льгот по освобождению от налога при реализации акций, принадлежащих им более пяти лет.

Согласно действующему законодательству, ответственность за отслеживание налогового статуса физических лиц лежит как на налоговых агентах, так и на самых физических лицах. Некорректное применение налоговых ставок, неуплата или недоплата НДФЛ, а также непредоставление отчетности могут повлечь за собой штрафы. В настоящее время у налоговых органов отсутствует надежный инструмент для контроля налогового статуса физических лиц, поэтому автоматизированное определение статуса налогового резидентства представляет собой дополнительную возможность для усиления контроля за поступлениями НДФЛ в бюджет.