Бухгалтерский учет в сфере услуг

Ведение бухгалтерского учета в сфере услуг наиболее распространенная сфера обслуживания в бухгалтерии.

Сфера услуг распространяется на услуги как населению (бытовые услуги, услуги для здоровья и красоты населению), так и услуги юридическим лицам (услуги нотариуса, юридическое и бухгалтерское сопровождение).

В последнее время бухгалтерский учет в сфере услуг становится все более популярным ведением современного бизнеса. Однако со своей спецификой и своими сложностями. Предприятия, которые ориентированы на материальную сферу, качественно отличаются от предприятий сферы обслуживания, так как в своей основе они имеют не материальную ценность, а услугу — понятие абстрактное. Учет услуг производится по номенклатуре. Калькуляция стоимости каждой отдельной услуги подчинена требованиям бухучета, и системы налогообложения.

Сфера услуг — это многогранная отрасль, располагающая многими составляющими экономики и хозяйствования. И по этой причине у бухгалтеров возникает масса проблемных ситуаций. Многие организации самых разных форм собственности, имеющими отличный организационно-правовой статус, индивидуальные предприниматели, семейные бизнесмены работают в сфере оказания услуг. Появляются новые возможности, а вслед за ними и новые формы собственности. Это интернет, сетевой маркетинг и многое другое.

Таким образом, можно выделить материальные и нематериальные организации, работающие в сфере услуг по разным отраслям экономики. Это может быть строительная, промышленная или пищевая отрасль. Бухучет в сфере услуг — это неоднозначное понятие, включающее в себя не только сбор, анализ и регистрацию полученных данных об имуществе предприятия, но и учет финансово-хозяйственных операций. 

Оказание услуг – специфический вид деятельности. Компании, которые работают в этой области, должны учитывать особенности не только самого процесса, но и его отражения в бухгалтерии. Рассмотрим нюансы документального оформления и бухгалтерского учета в сфере услуг.

Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

• Обучение – образовательная услуга.
• Передача полезной информации – консультационная услуга.
• Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
• Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
• Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.

Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

• нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием;
• индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей;
• невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать;
• строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве. 

При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида деятельности:

• запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства;
• между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь;
• услугу нельзя перепродать.

При оформлении бухгалтерских документов в сфере услуг необходимо определить их перечень, который зависит от конкретной ситуации. В общем случае такие документы можно разделить на две группы:

Общие, которые нужно оформлять вне зависимости от того, какие именно виды услуг оказывает поставщик:

•  договор;
•  счет на оплату;
•  акт об оказании услуг;
•  документы об оплате — чеки, квитанции, платежные поручения.

Частные, которые составляют в отдельных случаях, например:

•  путевые листы и товарно-транспортные накладные при транспортировке грузов;
•  проектно-сметная документация при оказании услуг по ремонту и монтажу.

Если вид услуги не предусматривает обязательную письменную форму сделки, то теоретически договор можно не подписывать. Сделка будет считаться заключенной после оплаты заказчиком счета, в котором отражен вид услуги и условия ее оказания.

Но лучше, даже при разовых услугах, составлять все «базовые» документы: договор, счет и акт. Это поможет избежать споров, как с контрагентами, так и с налоговиками в случае проверки.

Если потребитель услуги – юридическое лицо или ИП, то доходы отражаются в корреспонденции со счетом «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если же компания оказывает услуги населению, то корреспонденция будет со счетом наличных расчетов, или счетом при оплате по карте.

Не только сама услуга нематериальна, но нередко и для ее выполнения не требуется никаких материальных расходов. Пример – деятельность аудиторов, юридических консультантов и т.п. В этом случае основные затраты — это зарплата сотрудников и взносы, а также услуги сторонних организаций, например — аренда. В этом случае все затраты сразу учитывают на счете «Основное производство».

Если исполнитель оказывает услуги и использует при этом материалы заказчика, то считается, что исполнитель не несет материальных затрат. При этом для учета получаемых от заказчика товарно-материальных ценностей (ТМЦ) нужно использовать забалансовый счет  «Материалы, переданные в переработку».

Если исполнитель пользуется услугами сторонних компаний или физических лиц, то он не может их «перепродать», поскольку услуга используется в момент получения. Приобретая «входящую» услугу, исполнитель относит расходы на нее непосредственно на затратные счета, или на увеличение стоимости ТМЦ. Учитывать затраты нужно сразу же при получении услуги, а не «хранить» ее, так как это невозможно физически.

Но бывает и такая ситуация, когда для оказания услуг исполнителю нужно будет организовать производство. Например, для рекламы могут потребоваться листовки, плакаты, баннеры и т.п.

В этом случае необходимо вести производственный учет с использованием счетов «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» а при необходимости — «Вспомогательное производство».

Затраты собираются на разных счетах в зависимости от того, можно ли прямо отнести их на готовую продукцию. 

Незавершенное производство в сфере услуг обычно отсутствует или минимально, поскольку большинство услуг «производят» в течение короткого времени, а выпускаемая продукция непосредственно связана с их оказанием.

Услуги обладают рядом важных особенностей: они нематериальны, их нельзя хранить, потребление происходит непосредственно в момент оказания.

Отсюда вытекают и правила учета услуг. У исполнителя в большинстве случаев отсутствуют накладные расходы и незавершенное производство. Но иногда при оказании услуг приходится организовывать и производственный учет.

Заказчик может отнести сумму приобретенной услуги непосредственно на затраты или стоимость ТМЦ в момент получения.

Наибольшие трудности возникают, как правило, в том, что необходимы разносторонние знания в области всех сфер бухгалтерских знаний. В связи с этим найти своего бухгалтера на ведение бухгалтерского учета в сфере услуг слишком тяжело. Поэтому целесообразнее будет заключить договор на ведение бухгалтерского аутсорсинга со специализированной фирмой. В таких фирмах вам не только помогут вести бухгалтерский учет в сфере услуг, но и окажут юридическую и кадровую поддержку.

Процесс организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях сферы услуг определяется их особенностью. Особенности, которые отличают сферу услуги от других сфер по ведению бухучета:

• данная сфера, как правило, преобладает в малом и среднем предпринимательстве;
• дает возможность применения разных видов налогообложения;
• значительный размер издержек (затрат);
• отсутствие незавершенного производства из-за кратковременности производственного цикла;
• расширены сферы ведения услуг.

Специалисты компании VALEN имеют большой опыт в оказании услуг бухгалтерского учета.  Заказать услугу или проконсультировать со специалистами можно по телефону +7 (495) 7-888-096 Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.