Налоговое планирование

Фев, 03 2020

Налогоплательщики стремятся к тому, чтобы оптимизировать налоговые платежи. Налоговое планирование – это активные и целенаправленные законные действия организации, которые направлены на получение налоговой выгоды (уменьшения налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей). Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, которое достигается путем уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, льгот, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Налоговый кодекс запрещает налогоплательщикам уменьшать налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При исчислении налогов налогоплательщики не вправе уменьшать налоговую базу по тому или иному налогу на суммы расходов, которых не было в реальности и отраженных в учете неправомерно.

Современному налоговому планированию расходов необходимо уделять особое внимание. Концепция налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы, чтобы максимально сократить свои налоговые обязательства. Такие возможности обусловлены наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены, или допускается их неоднозначное толкование.

Налоговый Кодекс РФ указывает, что налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В основе планирования налоговых платежей лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка – величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Существует много способов расчета этой нагрузки. Как правило, она выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе – какая-либо экономическая база (доходы, прибыль, чистые активы и т.д.).

Если объектом налогового планирования выступает оценка степени жесткости и эффективности налоговой системы, то в расчет принимаются только непосредственно уплачиваемые налоги и сборы. Если же оценивается эффективность работы организации по исполнению налогового законодательства, то в расчет принимаются и прочие показатели – штрафы, пени, неустойки.

В целом методики определения налоговой нагрузки налогоплательщика отличаются набором налогов и взносов, включаемых в тот или иной расчет. Важную роль также играет базисный актив, к которому можно «привязывать» расчетные показатели, т.е. с ним сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.

Цели налогового планирования

Основные цели налогового планирования – это:

  • оптимизация налоговых платежей;
  • сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он пользуется такими налоговыми схемами, которые позволяют применять формы экономических действий с минимальным налогообложением.

Но если планирование налогов выйдет за рамки законных способов, то планирование уже становится уклонением от уплаты налогов. Это повлечет за собой проверки от ФСН и других органов, контролирующих финансовую и налоговую деятельность, что нередко заканчивается штрафами, административной или уголовной ответственностью.

Результатом налогового планирования станет сокращение налоговых выплат, оптимизация налоговых и неналоговых платежей, грамотное планирование соотношения доходов и расходов компании. Кроме того, налогоплательщик научится максимально полно использовать возможности текущего налогового законодательства и корректировать свою деятельность и схему учета таким образом, чтобы пользоваться минимальными ставками налогообложения.

Стратегическое и текущее налоговое планирование

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс организации и решение крупномасштабных задач) и текущее (повседневного характера) планирование налоговых платежей.

Стратегическое планирование налогов включает в себя:

  • обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения на планируемый период;
  • составление прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;
  • варианты схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;
  • составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;
  • обязательную оценку риска различных инструментов, проработку вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
  • письменное обоснование применяемых схем с указанием налоговых последствий;
  • обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности компании;
  • составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Сущность стратегического планирования налогов – анализ различных схем налогообложения и выбор такого варианта, который лучше всего отвечает деятельности предприятия и позволяет достичь наибольшего сокращения налоговых платежей.

Текущее или оперативное планирование – действия, предпринимаемые в ходе деятельности компании, которая направлена на то, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки. В отличие от стратегического, оперативное планирование имеет более краткосрочный характер.

Текущее налоговое планирование подразумевает такие мероприятия:

  • регулярный мониторинг нормативных правовых актов и комментариев специалистов по налоговой тематике;
  • составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
  • составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов организации;
  • прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимы правовые системы, которые должны обновляться не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.

Этапы налогового планирования

Основные направления налогового планирования – сокращение налоговых платежей и оптимизация налоговой схемы предприятия. Чтобы реализовать оба направления, нужно начать с идеи о реорганизации бизнеса. Исходя из его целей и задач, выбирается оптимальная система налогообложения, после чего можно рассмотреть вопрос об использовании налоговых льгот. В первую очередь определяются глобальные направления стратегического планирования, а затем оцениваются и реорганизуются механизмы оперативного планирования.

Основными этапами налогового планирования являются:

  • выявление налоговых рисков;
  • анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;
  • выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;
  • разработка налоговой схемы;
  • осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

К налоговым рискам относятся:

  • риски контроля со стороны налоговых органов;
  • риски увеличения сумм налогов;
  • риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

Чтобы эти риски снизить, следует использовать только законные возможности налогового планирования.

В процессе планирования налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

  • Разумность и экономическая обоснованность. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.
  • Комплексный расчет экономии и потерь. Перед тем как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы.
  • Документальное оформление операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде.
  • Индивидуальный подход. Только зная все тонкости компании, можно рекомендовать тот или иной инструмент налогового планирования расходов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя.
  • Комплексная налоговая экономия (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).
  • Заблаговременность. Планирование необходимо осуществлять за некоторое время до проведения хозяйственной операции или завершения налогового периода.

Инструменты налогового планирования

К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов современного налогового планирования относятся:

  • специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход);
  • зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом;
  • налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством;
  • пониженные налоговые ставки;
  • отдельные элементы налогообложения;
  • учетная политика в целях налогообложения, элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения;
  • форма договорных отношений;
  • цены сделок (договорная политика);
  • специальные методы оптимизации налоговых обязанностей и налогового планирования.

Грамотное применение действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня.

Наши услуги

Компания VALEN предлагает вам следующие услуги:

  • Анализ первичной документации, договоров, налогового и бухгалтерского учета организации с целью выявления ошибок и предложение способов их устранения (при необходимости). На данном этапе также формируется безопасная деятельность фирмы в пределах отчетного периода.
  • Выбор оптимальной схемы налогообложения, направленной на уменьшение налоговой нагрузки. Нередко под этим понимается функциональное распределение между структурами бизнеса.
  • Оптимизация работы организации путем сокращения затрат на платежи в бюджет.
  • Выявление льготных условий и использование других законных способов, которые позволят держать расходы организации на налоговые выплаты на нужном уровне.
  • Формирование механизма автономного контроля внутри организации с последующей разработкой/усовершенствованием договорной базы.
  • Создание календаря выплат, содержащего график внесения налогов.

Вы можете связаться со специалистом по налоговому планированию компании VALEN любым из доступных способов связи или посетить наш офис, предварительно записавшись по телефону: +7 (495) 7-888-096.