Особенности налогообложения иностранных граждан в 2023 году

Ноя, 03 2023

Содержание:

В рамках общего подхода, на определение ставки НДФЛ оказывает большое влияние налоговый статус физического лица – является человек налоговым резидентом или же нет. При этом для налогообложения иностранцев в 2023 году есть ряд нюансов.

В соответствии с обобщенной стратегией рассмотрения размера НДФЛ, все заработанные материальные средства работников подпадают под действие НДФЛ по ставке 30%. Соответствующий подход реализуется в отношении кадров с зарубежным гражданством до момента их становления резидентами Российской Федерации. Однако в отношении граждан государств-членов ЕАЭС (для граждан Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии в независимости от длительности пребывания ставка налогообложения должна быть назначена в размере 13%), высококвалифицированных специалистов, эмигрантов в статусе беженцев и людей, вовлеченных в программу переселения соотечественников, делается исключение.

Подробнее о всех правилах мы расскажем в этой статье.

Налогообложение иностранных физлиц в соответствии с налоговым статусом

Согласно стандартной практике налогообложение иностранцев, работающих на территории РФ, разделяется в соответствие с нормой закона на налоговых резидентов и нерезидентов. В полном соответствии со статьей 207 НК РФ решающим фактором в идентификации иностранного гражданина в рамках налогообложения является длительность пребывания физлица на территории России. Чтобы конкретизировать временные рамки, нужно сказать о периоде в 183 календарных дней, который устанавливается с условием постоянного пребывания в РФ в течение 12 следующих друг за другом месяцев. Если иностранцы не попадают под этот критерий, то они не могут быть рассмотрены в качестве резидентов. Помимо всего прочего статья предполагает установленный перечень исключений, когда выезд за пределы России не нарушает законодательства. К таковым следует относить:

  • Выезд на срок до 6 месяцев с лечебными или образовательными целями.
  • Если выезд за рубеж предполагает пребывание на морских месторождениях углеводородного сырья.
  • Заграничные командировки военнослужащих, сотрудников государственных органов и органов местного самоуправления.

Налогообложение иностранных физлиц, не являющихся резидентами

В отношении доходов иностранных физлиц-нерезидентов РФ в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 224 НК РФ, применяется пониженная ставка в размере 13%. Получить такую ставку могут лица, подходящие под категорию:

  • Работы по найму, в случае получения иностранным работником патента в миграционном органе в порядке, описанном статьей 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
  • Условия для иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом.
  • Если трудовая деятельность участников государственной программы регулируется указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
  • Если трудовая деятельность участников связана с экипажами, суда которых ходят под государственным флагом РФ.
  • Если иностранцы официально признаны беженцами или лицами, находящимися под программой политического убежища в рамках закона от 19.02.1993 № 4528-I.

Кроме того, пониженная ставка в размере 15% предназначается по дивидендам от долевого участия в организациях, базирующихся в РФ.

Какие доходы облагаются по ставке 13% НДФЛ:

  • Заработная плата, которая включает в себя дополнительные доплаты и надбавки, выплачиваемые за выполненную сотрудником дополнительную работу.
  • Премиальные выплаты по итогам работы и командировочные расходы.
  • Оплата отпуска.

Важно, чтобы доходы были получены только от осуществления трудовой деятельности. В противном случае ставка может быть другой.

Какие доходы иностранца облагаются по ставке 30%:

  • Дополнительная оплата к очередному отпуску.
  • Компенсация затрат сотрудника за оплату проживания.
  • Стоимость подарков от организации и материальная помощь.

После того, как иностранный работник получит статус налогового резидента РФ, все его полученные доходы будут облагаться по ставке 13%.

Налогообложение иностранцев при покупке имущества

При приобретении иностранцами недвижимого имущества и его последующем содержании необходимо уплатить налог независимо от статуса налогооблагаемого человека. Даже в случае, если иностранный гражданин квалифицируется как налоговый нерезидент Российской Федерации, он в любом случае обязан выплачивать налоговые выплаты в полном объеме.

Существенность денежного размера налоговой ставки находится в прямой зависимости от конкретного вида недвижимого имущества. К примеру, для квартир используется налоговая ставка в размере 0,1% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. В случае обладания иностранцем элитной недвижимостью налоговая ставка увеличивается до 2% от стоимости недвижимого имущества.

Важно упомянуть о дополнительных правах налогооблагаемого иностранца в рамках имущественных налоговых льгот. Послабления дают иностранным гражданам право не вносить налоговые выплаты на один из объектов имущества, площадь которого менее 50 квадратных метров. Более того, если рассматриваемый человек является налоговым резидентом РФ и имеет имущество, облагаемое налогами, то он вправе реализовывать схему упрощенного порядка получения вычетов по расходам.

Транспортный налог для иностранцев

При наличии официальной регистрации транспортного средства в Российской Федерации иностранный владелец автомобиля обязан вносить транспортные налоговые выплаты. Размер этих налогов напрямую зависит от мощности конкретного транспортного средства. Но и в данном случае есть группа исключений. Иностранцы вправе не вносить оплату транспортного налога в случаях подпадания под льготную группу.

Налогообложение иностранцев при продаже имущества

Гражданин зарубежного государства может оформить продажу находящегося в его владении имущества. В этом случае первостепенно должен быть выплачен налог от продажи имущества. Вместе с этим иностранный владелец освобождается от оплаты налоговых выплат при продаже недвижимости, если она была во владении более 5 лет и более 3 лет соответственно, если причиной получения во владения данной недвижимости было дарение. Напротив, если недвижимость находилась в собственности менее минимального срока владения, то нерезидент будет вынужден оплатить НДФЛ в размере 30%.

Важно отметить, что уменьшение дохода от продажи на фактические расходы для нерезидента РФ не предусматривается. Процедура может быть реализована только для налоговых резидентов Российской Федерации.

Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов в 2023 году

Доходы высококвалифицированных специалистов, связанные с выполнением трудовых обязанностей, облагаются по ставке 13% (или 15%). Прочие доходы – по ставке нерезидентов 30%. Также доходы высококвалифицированного иностранного специалиста облагаются по ставке 30% в случае, если он не считается налоговым резидентом РФ и имеет российское и иностранное, то есть двойное гражданство.

Уплата страховых взносов для иностранцев

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми вносами, которые могут быть рассмотрены в качестве вознаграждения, признаются выплаты в отношении физлиц, которые подпадают под условия обязательного страхования. Другими законами устанавливается фиксированный перечень категорий лиц, признаваемых застрахованными по данным классам страхования.

Регуляция взносов, связанных с травматизмом, происходит на основании закона 24.07.1998 № 125-ФЗ. При этом, пенсионные и обязательные виды медицинское страхования не зависят от его налогового статуса. Однако медицинское страхование находится в прямо пропорциональной зависимости от правового положения конкретного человека на территории Российской Федерации. К таким лицам относятся:

  • Беженцы.
  • Получившие временное убежище в РФ.
  • Граждане государства — члена ЕАЭС.
  • Постоянно проживающие в РФ.
  • Временно проживающие в РФ.
  • Временно пребывающие в РФ.
  • Высококвалифицированные специалисты.

Для этих иностранных работников начисляются взносы с выплат, ограничивающиеся в 2023 году суммой в 1 917 000 рублей по налоговой ставке 30%. При этом, на выплаты высококвалифицированным специалистам начисляются только взносы на травматизм. В соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ иностранцы наравне с гражданами РФ подлежат страхованию от производственного травматизма. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы, которые платятся в ФСС) начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ.

НДФЛ при смене налогового статуса иностранца

Если нерезидент становится резидентом при соблюдении всех необходимых для этого условий, к данному иностранному гражданину должны быть применены стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам. Важное условие — работник должен иметь законное право на них. Кроме того, налоговая база и налог должны быть подвергнуты пересчету, начиная с января, а переплата по НДФЛ должна быть дополнительно зачтена в счет уплаты последующих НДФЛ с будущих доходов работника.

Вопрос-ответ

Что нужно, чтобы подтвердить свой налоговый статус на территории РФ?

Для этого нужно собрать и предоставить работодателю следующий пакет документов:
· Копию своего загранпаспорта, где стоят отметки таможенников о пересечении границы.
· Миграционную карту.
· Справку с предыдущего места работы, с датами трудовой деятельности.
· Билеты и иные проездные документы, доказывающие факт въезда в страну.
· Прочие необходимые документы.

Какая ставка НДФЛ у иностранцев, работающих по патенту? 

Такие лица, как правило, въезжают в Россию в безвизовом порядке и получают патент на занятие трудовой деятельностью. Как и у высококвалифицированных сотрудников, налоговый агент удерживает с дохода иностранца 13% (15%) независимо от статуса налогового резидентства. К тому же, сумма исчисленного налога может быть уменьшена на сумму фиксированных авансовых платежей, которую иностранец платит за патент. Фиксированные платежи за патент составляют 1200 рублей в месяц. 

Уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей можно только после получения уведомления от ФНС. Уменьшить сумму налога можно только на фиксированные авансовые платежи, которые уплатили в этом налоговом периоде. Остаток стоимости патента для вычета на следующий налоговый период не переносится.

Как будет удерживаться налог у граждан из стран ЕАЭС? 

Для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления НДФЛ. Их доходы, полученные по трудовому договору, облагаются НДФЛ по налоговым ставкам 13% (15%). Однако, если на конец налогового периода они не получат статус налоговых резидентов РФ, то налоговая ставка увеличится до 30%. Также будет удержана дополнительная сумма налога при выплате доходов. В последнем случае важно знать, что сумма к удержанию не может быть больше 20% от начисленной суммы за месяц.

Если иностранец из ЕАЭС расторгает трудовой договор до окончания срока 12 месяцев, то работодатель не должен устанавливать его статус на конец налогового периода. Это значит отсутствие перерасчетов сумм налога, удержанного по ставке 13% (15%).

Автор публикации
Особенности налогообложения иностранных граждан в 2023 году
Валентина Хлавич
Управляющий Партнер
5 1 голос
Рейтинг статьи
2 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Год назад приняли на работу иностранца. Старый патент закончился 09.23. Новый предоставил 02.10.23. Нужно ли подать уведомление в ФМС с новыми данными о патенте и дополнительном соглашении?

Задать вопрос