Анализ договоров на предмет налоговых рисков

Фев, 03 2020

Предпринимательская деятельность любой компании связана с пристальным контролем со стороны налоговых органов. Поэтому при заключении сделок необходимо внимательно анализировать документы на наличие налоговых рисков. Перед заключением любого договора следует учесть следующие обязательные условия:

  • экономическую обоснованность;
  • добросовестность контрагента;
  • технические ошибки;
  • противоречивость.

Если не провести анализ договоров на предмет налоговых рисков перед проведением сделки, можно в будущем стать объектом постоянных налоговых проверок или судебных разбирательств с налоговиками, юридическими и физическими лицами.

Экономическая обоснованность

Расходы, указываемые в договоре, должны соответствовать требованиям, которые установлены статьей 252 НК РФ. Одно из основных условий – направлять расходы на деятельность, которая приведет к получению дохода. Кроме того, они должны быть оформлены документально в соответствии с требованиями текущего законодательства.

Особенно актуально это условие для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В их случае при определении налоговой базы учитываются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, причем перечень данных расходов является исчерпывающим. Расходы, не перечисленные в указанной статье, не учитываются в целях налогообложения.

Существуют расходы, которые в принципе не могут быть объектами налогообложения вне зависимости от применяемой системы налогообложения, – они приведены в статье 270 НК РФ. Например, к ним относятся:

  • дивиденды;
  • установочный капитал;
  • взносы на добровольное страхование;
  • штрафы и т.д.

Противоречивость

Важно, чтобы в договоре были четко указаны его предмет и цели, а также чтобы правовая форма документа соответствовала экономическому содержанию. Если в документации имеются неточности, после анализа и оценки договора необходимо будет составить уточняющие дополнения.

Если в представленных документах есть недостоверная или противоречивая информация, это может послужить причиной проверки со стороны налоговых органов. Комиссия захочет убедиться, что компания не создала формальный документооборот для искусственного завышения затрат.

Также при составлении договора необходимо, чтобы информация текста документа полностью соответствовала данным, содержащимся в приложениях к договору и другой подтверждающей документации.

Технические ошибки

Чтобы исключить дополнительную волокиту, возникающую в случаях, когда необходимо доказать налоговую обоснованность затрат, при составлении договора нужно исключить технические неточности. К ним относятся, например, неверное указание сторон договора, реквизитов, дат, сроков, перечень всех указанных в договоре приложений и т.д.

Добросовестность контрагента

Для того чтобы оценить деловую репутацию контрагента и минимизировать риск заключения договора с недобросовестным деловым партнером, необходимо:

  • Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, которая подтвердит, что контрагент надлежащим образом зарегистрирован и на момент получения выписки не снят с учета.
  • Проанализировать бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату с отметкой налоговой инспекции. По балансу можно будет определить, сдает ли компания отчетность, ведет ли активную хозяйственную деятельности и каким объемом денежных средств располагает.
  • Проверить адрес места нахождения компании на массовость. Массовый адрес – один из основных признаков фирм-однодневок.
  • Проверить руководителя контрагента на предмет включения его в реестр дисквалифицированных лиц. Дисквалификация – это административное наказание, которое заключается в лишении физического лица определенных прав, в частности, права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом.
  • Проверить судебные споры, в которых участвовала компания. Проверка арбитражных дел важна не только для доказательства должной осмотрительности налогоплательщика, но и для получения информации о его деловой репутации и характере поведения на рынке.
  • Проверить полномочия лица, подписывающего договор.

Таким образом, все компании должны с ответственностью относиться к вопросу налогового планирования в сфере оценки налоговых рисков при заключении сделок.

Компания VALEN обладает многолетним опытом в области налогового и договорного права. Наши юристы проконсультируют вас по любым вопросам налогообложения и проведут детальный анализ договоров на предмет налоговых рисков.